Lov om nedsættelse af afskrivningssatsen for bygninger og fastholdelse af loft over investorfradrag

Lovforslaget udmønter dele af tidligere politiske aftaler og har to hovedformål: at nedsætte den skattemæssige afskrivningssats for bygninger og at fastholde det nuværende loft over investorfradraget. Forslaget blev hastebehandlet for at sikre ikrafttrædelse den 1. januar 2023, som forudsat i de politiske aftaler.

Ændringer i Afskrivningsloven

Lovforslaget introducerer flere væsentlige ændringer i afskrivningsloven, primært gældende for aktiver erhvervet den 1. januar 2023 eller senere.

Nedsættelse af den generelle afskrivningssats Den maksimale årlige afskrivningssats for afskrivningsberettigede bygninger, installationer og kunstnerisk udsmykning nedsættes.

Denne ændring gælder for nyerhvervelser og forbedringsudgifter afholdt den 1. januar 2023 eller senere. Bygninger og installationer erhvervet før 1. januar 2023 kan fortsat afskrives med op til 4 pct. årligt. Hvis der foretages forbedringer på en sådan bygning efter skæringsdatoen, skal selve bygningen afskrives med 4 pct., mens forbedringsudgifterne skal afskrives med den nye sats på 3 pct.

Ændrede regler for bygninger med kort levetid Reglerne for at opnå en forhøjet afskrivningssats for bygninger og installationer med en kort forventet levetid justeres for nyerhvervelser:

• Levetidsgrænse: Grænsen for, hvornår en bygning anses for at have kort levetid, hæves fra 25 år til 33 år.
• Beregning af sats: For aktiver erhvervet før 1. januar 2023 beregnes den forhøjede sats som (100 / levetid) + 3 procentpoint. For aktiver erhvervet den 1. januar 2023 eller senere, fjernes tillægget på 3 procentpoint, og afskrivningen sker med lige store årlige beløb over den forventede levetid (lineær afskrivning).

FIFO-princip ved salg af ideelle andele Der indføres en ny bestemmelse (§ 17, stk. 6), som fastlægger et First-In-First-Out (FIFO) princip. Hvis en skatteyder ejer ideelle andele af en ejendom, som er erhvervet på forskellige tidspunkter (både før og efter 1. januar 2023), vil de andele, der blev erhvervet først, blive anset for at være solgt først ved et delvist salg.

Ændringer i Investorfradragsloven

Lovforslaget annullerer en planlagt forhøjelse af loftet for investorfradrag, som skulle være trådt i kraft i 2023.

Fastholdelse af loftet for investorfradrag Lofterne for, hvor store investeringer der kan opnås fradrag for, fastholdes på det nuværende niveau i stedet for at stige som tidligere planlagt.

Dette betyder, at investorer fra og med indkomståret 2023 fortsat kan opnå fradrag for investeringer op til 400.000 kr. (direkte) og 125.000 kr. (indirekte) årligt.

Økonomiske konsekvenser og ikrafttrædelse

• Provenu: Nedsættelsen af afskrivningssatsen skønnes at give et merprovenu på ca. 70 mio. kr. i 2023 og ca. 540 mio. kr. årligt varigt. Fastholdelsen af investorfradragsloftet skønnes at give et finansieringsbidrag på ca. 100 mio. kr. årligt.
• Ikrafttrædelse: Loven træder i kraft den 1. januar 2023. Ændringerne i afskrivningsloven får virkning for aktiver erhvervet og forbedringer afholdt på eller efter denne dato, uanset om den skattepligtiges indkomstår er sammenfaldende med kalenderåret.