Indførelse af begrænset skattepligt for aktiviteter i Danmarks eksklusive økonomiske zone

Dette lovforslag har til formål at indføre hjemmel til dansk indkomstbeskatning af visse aktiviteter, som udenlandske fysiske og juridiske personer udfører i Danmarks eksklusive økonomiske zone (EEZ), dvs. havområdet uden for 12-sømilegrænsen. Baggrunden for forslaget er politiske aftaler om bl.a. etablering af en energiø i Nordsøen og faciliteter til lagring af CO2, hvilket skaber behov for at kunne beskatte den økonomiske aktivitet, der følger med.

Lovforslaget ændrer i kildeskatteloven og selskabsskatteloven for at udvide den begrænsede skattepligt geografisk.

Omfattede aktiviteter og personer

Lovforslaget omfatter udenlandske personer og selskaber, der udfører aktiviteter relateret til etablering, drift og benyttelse af kunstige øer, installationer og anlæg i EEZ. Begrebet skal forstås bredt og dækker alle faser, herunder vedligeholdelse og nedtagning. Konkret vil det gælde for aktiviteter knyttet til:

• Energiøer og tilhørende havvindmølleparker.
• Anlæg til lagring af CO2 i f.eks. undergrunden i Nordsøen.

Ændringer i Kildeskatteloven (for fysiske personer)

For fysiske personer, der er skattemæssigt hjemmehørende i udlandet, udvides den begrænsede skattepligt på følgende områder:

• Personligt arbejde i tjenesteforhold: Lønindkomst for arbejde udført i EEZ på de nævnte anlæg vil blive betragtet som arbejde udført i Danmark. Skattepligten indtræder under de samme betingelser som normalt, f.eks. hvis man har en dansk arbejdsgiver, eller hvis man har en udenlandsk arbejdsgiver med et fast driftssted i Danmark. Ophold på en installation i EEZ tæller ikke med i 183-dages reglen for fysisk tilstedeværelse i Danmark.

• Arbejdsudleje: Reglerne om beskatning ved arbejdsudleje udvides til at omfatte personer, der stilles til rådighed for en virksomhed, som udfører de omfattede aktiviteter i EEZ.

• Erhverv med fast driftssted: Definitionen af et fast driftssted udvides, så et fast forretningssted i EEZ, der benyttes til de omfattede aktiviteter, kan udgøre et fast driftssted i Danmark. Dette gælder for selvstændigt erhvervsdrivende.

Ændringer i Selskabsskatteloven (for selskaber)

For udenlandske selskaber udvides definitionen af et fast driftssted tilsvarende. Et selskab, der udøver de omfattede aktiviteter gennem et fast forretningssted i EEZ, vil blive anset for at have et fast driftssted i Danmark og bliver dermed begrænset skattepligtig af den indkomst, der kan henføres til dette driftssted.

Undtagelse for transitkabler og -rørledninger

For at overholde FN's havretskonvention indføres en vigtig undtagelse. Skattepligten gælder ikke for aktiviteter relateret til undersøiske kabler og rørledninger, der udelukkende benyttes til transit gennem Danmarks EEZ.

Økonomiske konsekvenser og ikrafttrædelse

• Provenu: Lovforslaget forventes at medføre et merprovenu for staten, men størrelsen heraf kan ikke kvantificeres på nuværende tidspunkt.
• Ikrafttrædelse: Loven foreslås at træde i kraft den 1. januar 2023.
• Territorial afgrænsning: Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.