Lov om ændring af momsloven vedrørende forfattervirksomhed, brugtmoms, diplomater, undervisning og turistsalg

Lovforslaget har til formål at justere og præcisere en række bestemmelser i momsloven for at sikre overensstemmelse med EU-retten, forenkle administrative processer for virksomheder og stramme reglerne på udvalgte områder for at modvirke misbrug.

Momsfritagelse for forfatter- og kunstnervirksomhed

Lovforslaget ændrer momsfritagelsen for kunstnerisk virksomhed for at bringe den i overensstemmelse med EU-retten. De centrale ændringer er:

• Personlig fritagelse: Fritagelsen præciseres til kun at gælde for ydelser leveret direkte af den oprindelige forfatter eller kunstner. Det betyder, at f.eks. arvinger eller forvaltningsorganisationer ikke længere er omfattet af fritagelsen.
• Ophavsrettigheder bliver momspligtige: Fuld overdragelse (salg) af ophavsrettigheder bliver momspligtigt. Ligeledes bliver meddelelse af licenser til patenter, varemærker og lignende rettigheder momspligtigt. Forfatterens eller kunstnerens egen meddelelse af licens til egne ophavsrettigheder forbliver dog momsfritaget.
• Ikrafttrædelse: Ændringen har virkning for betalinger, der vedrører anvendelse af licenser fra og med 1. januar 2023.

Forenkling af brugtmomsordningen

Reglerne for virksomheder, der handler med brugte varer, kunstgenstande m.v., bliver væsentligt forenklet:

• Udvidet adgang til samleordning: Virksomheder får fremover frit valg til at opgøre momsen under ét for en hel afgiftsperiode (den såkaldte samleordning). Tidligere var denne metode forbeholdt situationer, hvor den enkelte vares pris ikke kunne fastslås. Nu kan alle (undtagen forhandlere af brugte biler) vælge denne metode.
• Beregning: Afgiftsgrundlaget udgør 80% af forskellen mellem værdien af periodens samlede salg og samlede køb. Et negativt resultat kan overføres til næste periode.
• Nye bestemmelser: Regler om fakturering (ingen moms må anføres) og krav om særskilt regnskab samles i en ny § 71 a for at øge gennemsigtigheden.

Stramninger af momsregler for diplomater

Der indføres flere justeringer af de særlige momsregler for diplomater og personale ved internationale organisationer:

• Årligt loft for momsgodtgørelse: Der indføres en maksimumgrænse for, hvor meget en diplomat kan få godtgjort i moms. Loftet er på indkøb for 427.716 kr. (2010-niveau) inklusiv moms pr. kalenderår.
• Betinget afgiftsfrihed for biler: Afgiftsfri indførsel eller køb af personmotorkøretøjer gøres betinget i en 2-årig periode.
  • Betingelser: Den fritagelsesberettigede skal opretholde sin status i 2 år, og køretøjet må ikke sælges eller overdrages til en ikke-fritagelsesberettiget person inden for perioden.
  • Konsekvens ved brud: Hvis betingelserne ikke opfyldes, bliver diplomaten selv betalingspligtig for momsen. Afgiften beregnes af bilens salgspris eller markedsværdi på tidspunktet for bruddet. Køberen af bilen hæfter solidarisk for momsen.
• Undtagelse: Reglerne om betinget afgiftsfrihed for biler gælder ikke for NATO's tilknyttede personale.

Andre justeringer

• Undervisning: Det skrives direkte ind i loven, at privattimer givet af undervisere på skole- eller universitetsniveau er momsfritaget. Dette er en kodificering af gældende praksis.
• Turistsalg i lufthavne: Den eksisterende praksis for momsfrit salg i toldlufthavne lovfæstes. Fritagelsen gælder for varer solgt til rejsende, der rejser til en destination uden for EU og som ikke har bopæl i EU eller Norge. De gældende beløbsgrænser for køb fastholdes.
• Midlertidig indførsel fra Rigsfællesskabet: Kravet om at stille sikkerhed for moms ved midlertidig indførsel af varer fra Færøerne eller Grønland fjernes, forudsat at varemodtageren er etableret i Danmark, på Færøerne eller i Grønland.

Ikrafttrædelse

Loven har forskellige ikrafttrædelsestidspunkter:

• 30. juni 2022: Reglerne vedrørende diplomaters køb af biler og de dertil knyttede bestemmelser.
• 1. juli 2022: Reglerne om undervisning, turistsalg, midlertidig indførsel m.v.
• 1. januar 2023: Ændringerne vedrørende forfatter- og kunstnervirksomhed får virkning.
• Fastsættes af ministeren: Ikrafttrædelsen af de nye regler for brugtmomsordningen.