Lov om ændring af chokoladeafgiftsloven og forskellige andre love (Ligestilling af kakaodrikke med kakaomælk m.v.)

Lovforslaget retter op på utilsigtede fejl i tre andre afgiftslove.

CFC-afgiftsloven

En henvisning til et regnskabskrav i lovens strafbestemmelse blev utilsigtet fjernet ved en tidligere lovændring. Forslaget genindsætter denne henvisning, så Skatteforvaltningen igen kan pålægge bødestraf for manglende overholdelse af regnskabskravet. Det foreslås, at overtrædelse kan straffes med en ordensbøde på 5.000 kr., medmindre der er tale om afgiftsunddragelse, som kan medføre en højere takstmæssig bøde.

Elpatronordningen og Statsstøtte

En bemyndigelsesbestemmelse, der giver skatteministeren hjemmel til at fastsætte regler for overholdelse af EU's statsstøtteregler, blev utilsigtet ophævet i fire love i forbindelse med en nyaffattelse af reglerne for elpatronordningen. Elpatronordningen giver visse varmeproducenter afgiftslempelse og udgør statsstøtte.

Forslaget genindsætter bemyndigelsen i følgende love:

• Lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter
• Lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
• Lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
• Lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.

Dette sikrer, at ministeren kan fastsætte betingelser for at modtage støtten, f.eks. at kriseramte virksomheder udelukkes, i overensstemmelse med EU-reglerne.

Ikrafttrædelse og Tilbagevirkende Kraft

• Generel ikrafttrædelse: Loven træder i kraft den 1. juli 2020.
• Tilbagevirkende kraft: Ændringen af chokoladeafgiftsloven (§ 1) får tilbagevirkende kraft fra og med den 1. september 2016. Dette er en begunstigende ændring, der skal forhindre, at virksomheder bliver mødt med efteropkrævninger for perioden. Virksomheder, der har betalt den højere afgift i perioden, vil kunne få differencen refunderet.

Loven gælder ikke for Færøerne eller Grønland.

Yderligere likviditetsstøtte til virksomheder

Lovforslaget udskyder en række betalingsfrister for at styrke virksomhedernes likviditet og sikre en lempeligere overgang til normale betalingsvilkår.

Udskudte betalingsfrister for A-skat og arbejdsmarkedsbidrag Betalingsfristerne for indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag for månederne august, september og oktober 2020 udskydes. Dette skal forhindre, at virksomhederne står over for dobbeltbetalinger, når de tidligere udskudte frister for foråret 2020 falder sammen med de normale frister for efteråret 2020. De nye frister er som følger:

De almindelige frister for indberetning ændres ikke.

Udskudte frister og sammenlægning af perioder for moms

• Store virksomheder (månedsafregning): Angivelses- og betalingsfristen for moms udskydes for:
• Juli 2020: til den 9. september 2020 (15 dages udskydelse).
• August 2020: til den 2. oktober 2020 (7 dages udskydelse).
• Mellemstore virksomheder (kvartalsafregning): Afgiftsperioderne for tredje og fjerde kvartal 2020 sammenlægges til én periode. Den fælles angivelses- og betalingsfrist bliver den 1. marts 2021. Virksomheder, der ønsker at få udbetalt negativ moms for tredje kvartal, kan fravælge sammenlægningen ved at angive og betale for tredje kvartal senest den 1. december 2020.

Midlertidige skattelettelser for personer som følge af covid-19

For at afbøde utilsigtede skattemæssige konsekvenser for personer, der er påvirket af rejserestriktioner, indføres en række midlertidige og valgfrie lempelser for perioden 9. marts 2020 til og med 30. juni 2020.

Undgåelse af fuld skattepligt (Kildeskattelovens § 7) Personer med bopæl i Danmark, men som normalt bor og arbejder i udlandet, kan vælge en midlertidig ordning. Ordningen indebærer, at de ikke bliver fuldt skattepligtige til Danmark, selvom deres ophold i Danmark i den nævnte periode overskrider grænserne på 3 måneders uafbrudt ophold eller 180 dages samlet ophold inden for 12 måneder.

• Konsekvens ved valg af ordningen: Personen bliver begrænset skattepligtig til Danmark af lønindkomst og honorarer, der kan henføres til opholdsdagene i Danmark i den angivne periode. Dette gælder, uanset om der reelt er udført arbejde.
• Valg: Valget skal træffes senest 1. maj 2021 og kan omgøres frem til 30. juni 2022.

Lempelse af ligningslovens § 33 A (Udlandsophold) Personer, der er omfattet af reglerne om skattelempelse ved udlandsophold, kan vælge at se bort fra ophold i Danmark i perioden 9. marts til 30. juni 2020. Dette betyder, at opholdet ikke tæller med i de maksimalt 42 dage, man må opholde sig i Danmark inden for en 6-måneders periode, og at man kan arbejde fra Danmark i perioden uden at afbryde udlandsopholdet.

• Konsekvens ved valg af ordningen: Den del af lønindkomsten, der kan henføres til opholdsdagene i Danmark i perioden, bliver skattepligtig i Danmark.
• Valg: Valget skal træffes senest 1. maj 2021 og kan omgøres frem til 30. juni 2022.

Lempelse af forskerskatteordningen (Kildeskattelovens §§ 48 E og 48 F) For personer på forskerskatteordningen indføres midlertidige lempelser for perioden 9. marts til 30. juni 2020:

• Der ses bort fra, at skattepligten til Danmark midlertidigt ophører.
• Der ses bort fra, at ophold i udlandet overstiger 30 dage og medfører, at beskatningsretten overgår til et andet land.
• Der ses bort fra, at vederlagskravet (minimumslønnen) ikke opfyldes i perioden.
• Fristen for at tiltræde et nyt job under ordningen forlænges. Hvis et nyt job skulle være tiltrådt i perioden, kan det tiltrædes senest 1. august 2020.

Tekniske justeringer

Lovforslaget indeholder desuden rettelser af tekniske fejl i to tidligere love:

1. Dobbeltbeskatningsoverenskomst med Armenien: Der rettes fejl i lovteksten, så den stemmer overens med den indgåede aftale. Ændringen får virkning fra 1. januar 2020.
2. Tobaksafgiftsloven: Der rettes et par fejlagtige datoer i en værnsregel vedrørende afgiftsforhøjelser på tobak.

Ikrafttrædelse og virkning

Loven foreslås at træde i kraft den 15. juni 2020.

• De midlertidige lempelser for fuld skattepligt og ligningslovens § 33 A gives virkning fra og med indkomståret 2019, da de kan påvirke skatteforhold, der strækker sig over årsskiftet.
• Lempelserne til forskerskatteordningen får virkning for personer, der var omfattet af ordningen den 9. marts 2020, eller som skulle have tiltrådt et nyt job under ordningen i den angivne periode.
• Da de personrelaterede ændringer er valgfrie ordninger, er den tilbagevirkende kraft udelukkende til fordel for borgeren.