Fradrag for hotelophold, forplejning og rejse - Landsskatterettens afgørelse

Sagen omhandler et selskabs fradrag for udgifter til hotelophold, forplejning og en studietur til USA i indkomståret 2017. Skattestyrelsen havde ikke godkendt fradragene, idet de anså udgifterne for at have privat karakter og potentielt udgøre maskeret udbytte til hovedanpartshaverne. Selskabet påstod derimod, at alle udgifter var erhvervsmæssigt begrundede driftsomkostninger.

Selskabet, [virksomhed1] ApS, er et computersoftwarefirma med en betydelig markedsandel i USA. Selskabet ejes af et holdingselskab, som er ejet af [person1] (bosat i Danmark) og [person2] (bosat i USA). På grund af ejernes bopæl i forskellige lande afholdes møder ofte på hoteller.

Udgifter til hotelophold

Selskabet fratrak 3.992 kr. for et hotelophold på [hotel1] i januar 2017. Selskabet oplyste, at opholdet var for hovedanpartshaverne i forbindelse med udvikling af virksomhedens IT-struktur. Skattestyrelsen afviste fradraget med henvisning til manglende konkret dokumentation for det erhvervsmæssige formål og den skærpede bevisbyrde for interesseforbundne parter. Selskabet fastholdt, at udgiften var en almindelig driftsomkostning, og at [person1] ikke havde haft en privat fordel.

Udgifter til forplejning

En udgift på 552 kr. til bespisning i [lufthavn1] i juni 2017 blev fratrukket. Selskabet forklarede, at udgiften var afholdt i forbindelse med et internt evalueringsmøde mellem hovedanpartshaverne, der fulgte et møde med en kapitalfond aftenen forinden. Skattestyrelsen fandt ikke, at det var dokumenteret, at bespisningen havde en direkte erhvervsmæssig sammenhæng, og påpegede manglende flybilletter eller andre rejsebilag. Selskabet argumenterede for, at mødet var forretningsmæssigt begrundet, og at lokationen var praktisk givet ejernes bopæl.

Udgifter til rejse

Selskabet fratrak 47.594 kr. for en studietur til USA i september 2017, arrangeret af [finans1], hvor [person1] og hans kone ([person4]), der er ansat i selskabet, deltog. Selskabet oplyste, at formålet var at opnå inspiration og ideudveksling samt at få indblik i konkurrerende virksomheder og deres arbejdsmetoder inden for augmented reality og 3D-visualisering. Under turen blev der også afholdt et møde med [virksomhed4] Inc. Skattestyrelsen anså turen for primært investeringsrelateret, tilbudt i kraft af deltagernes egenskab som potentielle investorer, og dermed en privat udgift for [person1] og [person4], der skulle beskattes som maskeret udbytte i henhold til Ligningsloven § 16a, stk. 2. Selskabet henviste til, at turen havde et fagligt indhold direkte relevant for selskabets virksomhedsformål og ikke havde et turistmæssigt præg, jf. Ligningsloven § 8, stk. 1 og gældende praksis for studierejser.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fastslår, at udgifter afholdt i årets løb for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten er fradragsberettigede i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Der skal foreligge en direkte og umiddelbar forbindelse mellem udgiften og indkomsterhvervelsen, og udgiften må ikke kunne karakteriseres som en privatudgift. Bevisbyrden for, at en udgift er fradragsberettiget, påhviler som udgangspunkt den skattepligtige, jf. SKM2004.162.HR og SKM2005.409.HR.

Udgifter til hotelophold

Landsskatteretten fandt, at selskabet ikke havde dokumenteret eller tilstrækkeligt sandsynliggjort, at udgiften på 3.992 kr. til et hotelophold på [hotel1] havde en konkret og direkte tilknytning til selskabets indkomsterhvervelse. Selskabets bogføring og reservationsbekræftelsen var ikke tilstrækkelig dokumentation for et erhvervsmæssigt formål. Derfor stadfæstedes Skattestyrelsens afgørelse på dette punkt.

Udgifter til forplejning

Selskabet havde afholdt en udgift på 552 kr. til bespisning. Landsskatteretten fandt, at selskabet tilstrækkeligt havde sandsynliggjort, at udgiften var afholdt i forbindelse med hovedanpartshavernes evalueringsmøde af et forudgående møde med en kapitalfond. Udgiften blev derfor anset for erhvervsmæssigt begrundet og fradragsberettiget i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Skattestyrelsens afgørelse blev ændret på dette punkt.

Udgifter til rejse

Selskabet havde afholdt udgifter på 47.594 kr. til en studietur til USA. Landsskatteretten vurderede, at selskabet tilstrækkeligt havde sandsynliggjort, at rejsen havde en konkret og direkte sammenhæng med selskabets indkomstskabende aktiviteter. Dette blev begrundet med, at selskabet fik mulighed for at møde relevante, potentielle samarbejdspartnere og faktisk etablerede samarbejder efterfølgende. Det forhold, at rejsen var arrangeret af [finans1] for deres kunder, ændrede ikke ved vurderingen af den erhvervsmæssige relevans. Derfor blev fradrag for rejseudgifterne godkendt i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Skattestyrelsens afgørelse blev ændret på dette punkt.