Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen vedrører Selskabet X ApS’ momspligt ved salg af udstykkede byggegrunde samt spørgsmålet om, hvorvidt momspligten overgår til ægteparret xx og yy, hvis de køber de resterende grunde af selskabet med henblik på videresalg.
Ægteparret xx og yy, som driver en personlig ejet virksomhed, fik i marts 2006 en købsoption på knap 15.000 m² jord, da de skulle udvide virksomheden. De havde kun brug for 5.000 m² (matr. nr. N1). Da sælger kun ville sælge hele arealet samlet, fik de et forhåndstilsagn fra en almen boligforening om køb af de resterende ca. 10.000 m² (matr. nr. N2), forudsat lokalplan godkendtes. Efter en langvarig proces blev købsoptionen indfriet i november 2007.
Selskabet X ApS blev oprettet specifikt til at købe og videresælge de ca. 10.000 m². Dette skete for at afskærme grundkøbet fra ægteparrets virksomhed og privatøkonomi, samt af skattemæssige årsager, herunder mulighed for selskabsbeskatning af avance og undgåelse af tinglysningsafgift ved salg af selskabet.
Selskabet blev momsregistreret pr. 1. januar 2011 og er registreret under branchen ”Gennemførelse af byggeprojekter” – et valg ægteparret forklarer som et resultat af et uoverskueligt branchekodesystem.
Da finanskrisen ramte, måtte boligforeningen trække sig som køber. Selskabet stod nu uden køber og med dyre renteomkostninger. Selskabet besluttede at afhænde jorden i mindre parcelhusgrunde. Dette nødvendiggjorde byggemodning:
Medio 2010 blev den påkrævede etablering af kloak og vej til grundene igangsat, da dette var en betingelse for udstykning jf. dagældende lovgivning, herunder udstykningslovens § 18. Der blev etableret kloak til 10 byggegrunde.
Salgsarbejdet blev fuldt overladt til en lokal ejendomsmægler. Tre grunde er solgt i perioden 2010-2011. Ved sagens indsendelse resterede ca. 6.000 m², hvorfra maksimalt 7 byggegrunde kunne udstykkes.
Ægteparret ønsker at likvidere Selskabet X ApS og vil derfor købe de resterende grunde af selskabet for at reducere rente- og administrationsomkostninger. De stillede to spørgsmål til Skatterådet:
| Spørgsmål |
|---|
| Emne |
|---|
| 1 | Er Selskabet X ApS momspligtig af salg af byggegrunde? |
| 2 | Er byggegrunde momspligtige ved videresalg, såfremt xx og yy køber disse af Selskabet X ApS? |
Spørger argumenterede for, at selskabet udelukkende har til formål at tilvejebringe indtægter af midlertidig og enkeltstående karakter og derfor ikke er omfattet af momspligt ved salg af byggegrunde. Desuden hævdede de, at byggemodningen alene skete for at efterleve lovkrav i henhold til lokalplanen, hvilket ikke burde betragtes som aktive skridt udover almindelig ejendomsudøvelse, jf. præmisser i de forenede sager C-180/10 og C-181/10.
Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og besvarede spørgsmålene som følger:
| Spørgsmål | Svar | Begrundelse |
|---|---|---|
| 1 (Selskabet X ApS) | Ja | Selskabet blev oprettet med det specifikke formål at købe og videresælge de ca. 10.000 m² jord. Selskabet har foranlediget byggemodning (vej/kloak) af grunden. Dette anses for at udgøre aktive skridt mod en økonomisk udnyttelse gennem mobilisering af midler, der svarer til dem, der anvendes af en producent eller handlende, jf. Momslovens § 3, stk. 1 og praksis fra EU-Domstolen (C-180/10 og C-181/10). Selskabet handler dermed som en afgiftspligtig person, og salget er momspligtigt jf. Momslovens § 13, stk. 1, nr. 9, litra b. |
| 2 (Ægteparret xx og yy) | Nej | Selvom salget fra Selskabet til ægteparret er momspligtigt for Selskabet, anses ægteparret ikke for at agere som afgiftspligtige personer ved deres efterfølgende videresalg af de resterende grunde. Ægteparret har ikke tidligere erhvervsmæssigt handlet med fast ejendom, og deres aktiviteter med salg via mægler anses for at falde inden for almindelig udøvelse af deres ejendomsret, hvilket ikke i sig selv udgør selvstændig økonomisk virksomhed, jf. Momslovens § 3, stk. 1. |
SKAT anførte, at et selskab oprettet med et sådant specifikt formål (køb, udvikling og videresalg af byggegrunde) ikke kan anses for at agere som en privat person i momssammenhænge. Etableringen af byggemodning underbygger, at selskabet handler som en professionel.
SkattestyrelsenSkatterådet har afgjort, at bridgespil skal betragtes som en kulturel aktivitet og derfor kan fritages for moms. Afgørelsen sikrer, at bridgeklubber fortsat kan undgå moms på kontingenter og turneringsgebyrer.
Ældreministeriet
Skatteministeriet
Sagen omhandler et bindende svar vedrørende momspligt ved salg af 6 byggegrunde, der udstykkes fra en ejendom, som klageren har ejet siden 1981. Ejendommen har tidligere været anvendt til momspligtig landbrugsvirksomhed indtil 2012 og anvendes for indeværende til momsfritaget bortforpagtning. Der vil ikke blive foretaget byggemodning i forbindelse med salget. SKAT havde tidligere givet et benægtende bindende svar på samme spørgsmål.
SKATs bindende svar var negativt, idet de mente, at klageren var en afgiftspligtig person, jf. , der leverede ydelser mod vederlag, jf. . Selvom bortforpagtningen var momsfritaget efter , havde arealet tidligere været anvendt til momspligtige aktiviteter. SKAT argumenterede, at udlejning af fast ejendom ikke falder inden for privatsfæren, og at ejendommen derfor ikke kunne anses for at tilhøre den private formue. SKAT henviste til EU-domstolens dom i de forenede sager , samt Skatterådets afgørelser og . SKAT fastholdt, at da arealet havde været anvendt til både momspligtige og momsfritagne formål, var betingelserne for momsfrit salg efter ikke opfyldt, og salget var derfor momspligtigt i henhold til .
En arbejdsgruppe har kortlagt barrierer og muligheder for etablering af bofællesskaber og byggefællesskaber med forskellige ejerformer.
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Klagerens repræsentant påstod, at salget skulle være momsfrit. De anerkendte, at klageren agerede som afgiftspligtig person ved bortforpagtningen, men fremhævede, at arealet siden 1. januar 2012 udelukkende havde været anvendt til momsfritaget udlejning, jf. Momsloven § 13, stk. 1, nr. 8. De henviste til SKM2010.842.SR og SKM2012.315.SR, som ifølge dem bekræftede, at salg af jord, der udelukkende havde været anvendt til momsfritaget udlejning, ikke var omfattet af momspligt efter Momsloven § 13, stk. 2. Klageren mente, at den tidligere momspligtige anvendelse ikke skulle tillægges betydning, når arealet forud for salget fuldt ud var overgået til momsfritaget udlejning. De afviste relevansen af SKM2013.483.SR, som SKAT havde henvist til, da denne afgørelse vedrørte den særlige 5-års regel i Momsbekendtgørelsen § 57, stk. 2 (tidligere Momsbekendtgørelsen § 39a, stk. 2). Klageren henviste desuden til SKM2016.254.SR og SKM2015.627.LSR, som de mente havde identiske faktiske forhold og støttede et momsfrit salg.
Sagen omhandler et ægtepars anmodning om bindende svar vedrørende momspligt ved salg af op til 8 byggegrunde. Ægteparret...
Læs mereSagen omhandlede en klagers anmodning om et bindende svar fra SKAT vedrørende momspligt ved salg af fire byggegrunde. Gr...
Læs mereForslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love (Justering af definitionen af fast driftssted, fradrag for endelige underskud i udenlandske datterselskaber m.v., tydeliggørelse af muligheden for skønsmæssige ansættelser ved transfer pricing-forhøjelser og ændring af opbevaringsperiode for grundlaget for indberetning af finansielle konti m.v.)
