Stadfæstelse af SKATs afgørelse vedrørende momstilsvar for 2014 og 2015 - manglende omsætning og fradrag for ikke-momspligtig ydelse

Sagen omhandler en detailvirksomheds klage over SKATs ændringer af momstilsvaret for afgiftsperioderne 2014 og 2015. SKAT havde korrigeret virksomhedens salgsmoms til 0 kr. for 2014 og nedsat købsmomsen for både 2014 og 2015, hvilket resulterede i et samlet tilbagebetalingskrav på 15.890 kr. for 2014 og 6.756 kr. for 2015.

SKATs afgørelse var baseret på en gennemgang af virksomhedens saldobalance for 2014 og regnskab for 2015. For 2014 konstaterede SKAT, at der ikke havde været nogen omsætning i virksomheden, selvom der var indberettet salgsmoms. Desuden fandt SKAT, at den indberettede købsmoms for 2. og 3. kvartal 2014 oversteg de faktiske udgifter, der kunne dokumenteres. For 2015 havde virksomheden fratrukket købsmoms på leje af lokaler fra [virksomhed2], som ifølge bilagene var en momsfri ydelse. SKAT henviste til Momsloven § 37 som grundlag for afgørelsen.

Virksomhedens daværende repræsentant nedlagde påstand om, at forhøjelserne af momstilsvaret skulle nedsættes, idet det blev anført, at virksomheden havde afholdt udgifter, der retteligt tilhørte og vedrørte virksomheden, og at SKATs afgørelse var udøvet på et forkert grundlag og medførte et åbenbart urimeligt resultat. Virksomheden tog forbehold for at fremsende yderligere supplerende indlæg i sagen.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten fandt, at udgifterne til driftsomkostninger ikke havde en erhvervsmæssig tilknytning til selskabet, med henvisning til en tidligere afgørelse i førersagen.

Salgsmoms 2014

Virksomheden havde for 2014 indberettet salgsmoms på i alt 2.120 kr. for 2. og 3. kvartal. Da virksomhedens saldobalance for 2014 viste, at der ingen omsætning havde været, fandt Landsskatteretten, at virksomheden ikke var forpligtet til at afregne salgsmoms. Dette var i overensstemmelse med Momsloven § 3 og Momsloven § 4. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse på dette punkt.

Købsmoms 2014

Virksomheden havde for 2014 indberettet købsmoms på i alt 28.341 kr. for 2., 3. og 4. kvartal. Saldobalancen for 2014 viste en tilgodehavende købsmoms på 10.330 kr. Landsskatteretten fandt, at der ikke kunne godkendes fradrag for købsmomsen efter Momsloven § 37 for den del, der oversteg de 10.331 kr., som SKAT allerede havde godkendt for 4. kvartal 2014. Dette skyldtes, at virksomheden ifølge saldobalancen ikke havde afholdt udgifter svarende til en højere købsmoms. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse på dette punkt.

Købsmoms 2015

Virksomheden havde for indkomståret 2015 indberettet købsmoms på i alt 14.903 kr. for 1. og 4. kvartal. Det fremgik af virksomhedens resultatopgørelse, at der var fratrukket moms med 6.756 kr. vedrørende leje fra [virksomhed2]. Landsskatteretten fandt, at der ikke kunne godkendes fradrag for købsmomsen af denne udgift efter Momsloven § 37, da der var tale om en ikke-momspligtig ydelse, hvilket også fremgik af regningerne fra [virksomhed2]. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse på dette punkt.