Manglende dokumentation for kontantbetalte udgifter over 10.000 kr. medfører nægtet fradrag for købsmoms

Sagen omhandlede en virksomheds indehaver, der drev detailhandel med fødevarer i 2014 og 2015. Skattestyrelsen havde forhøjet virksomhedens momstilsvar for disse perioder, da der var fratrukket kontante udgifter over 10.000 kr. inkl. moms, uden tilstrækkelig dokumentation eller indberetning i henhold til Ligningsloven § 8y.

Skattestyrelsen havde opgjort de ikke-godkendte fradragsudgifter ekskl. moms og den tilhørende købsmoms som følger:

Skattestyrelsen begrundede afgørelsen med, at virksomheden ikke havde dokumenteret eller sandsynliggjort, at de kontante udgifter var afholdt i forbindelse med at sikre, erhverve eller vedligeholde indkomsten. Desuden var de kontante varekøb ikke indberettet i overensstemmelse med Ligningsloven § 8y. Fradrag for købsmoms blev nægtet med henvisning til Momsloven § 37 og Momsbekendtgørelsen § 84, da udgifterne og den indeholdte moms ikke var dokumenteret.

Virksomhedens indehaver påstod, at de forhøjede momstilsvar skulle nedsættes til 0 kr. Klageren anførte, at der var kvitteringer for alle køb, og at Skattestyrelsen ikke havde gennemgået det fremlagte materiale ordentligt. Klageren tilbød at fremvise kvitteringer for alle køb, som angiveligt vedrørte udgifter til to restauranter.

Landsskatterettens afgørelse

Sagen angik, hvorvidt Skattestyrelsen var berettiget til at forhøje virksomhedens momstilsvar for afgiftsperioderne 1. - 4. kvartal 2014 og 1. - 4. kvartal 2015 på baggrund af ikke godkendte fradrag for udgifter.

Landsskatteretten bemærkede, at juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig økonomisk virksomhed, er afgiftspligtige i henhold til Momsloven § 3, stk. 1. Der betales afgift af varer og ydelser, der leveres mod vederlag her i landet, jf. Momsloven § 4.

I medfør af Momsloven § 37, stk. 1 kan momsregistrerede virksomheder ved opgørelsen af afgiftstilsvaret få fuld fradragsret for indgående moms, i det omfang indkøbet relaterer sig til virksomhedens momsbelagte aktiviteter. Momsregistrerede virksomheder skal angive størrelsen af virksomhedens indgående og udgående merværdiafgift efter udløbet af hver afgiftsperiode, jf. Momsloven § 56, stk. 1 og Momsloven § 57, stk. 1.

Virksomheder skal ifølge Momsloven § 55, stk. 1 føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af afgiftstilsvaret og kontrollen af merværdiafgiftens berigtigelse. Regnskabet skal være udarbejdet på grundlag af en løbende bogføring, og enhver registrering skal dokumenteres ved bilag, jf. Bogføringsloven § 9, stk. 1. Regnskabsmaterialet skal opbevares på betryggende vis i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, materialet vedrører, jf. Bogføringsloven § 10, stk. 1.

Retten henviste til en tidligere afgørelse (LSR 21-0060303), hvor Skattestyrelsen med rette havde nægtet fradrag for kontantbetalte udgifter over 10.000 kr. ekskl. moms. I overensstemmelse hermed fandt Landsskatteretten, at Skattestyrelsen havde været berettiget til at nægte fradrag for købsmoms vedrørende kontantbetalte udgifter over 10.000 kr.

Landsskatteretten nægtede på den baggrund fradrag for købsmoms på henholdsvis 65.126 kr. for afgiftsperioden 1. - 4. kvartal 2014 og 78.919 kr. for afgiftsperioden 1. - 4. kvartal 2015.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afgørelse, således at virksomhedens momstilsvar forhøjes med 65.126 kr. for afgiftsperioden 1. - 4. kvartal 2014 og 78.919 kr. for afgiftsperioden 1. - 4. kvartal 2015.