Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandler en hovedaktionærs omdannelse af sin personligt ejede erhvervsvirksomhed til et anpartsselskab med tilbagevirkende kraft til den 1. januar 2013. SKAT godkendte ikke omdannelsen som skattefri, da betingelserne i Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 1, specifikt vedrørende udligning af en negativ indskudskonto, ikke var opfyldt. Dette medførte, at SKAT ændrede selskabets afskrivningsberettigede anskaffelsessummer for goodwill og driftsmidler.
Klageren argumenterede for, at der skulle gives dispensation efter Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 4, subsidiært at der skulle gives mulighed for selvangivelsesomvalg efter Skatteforvaltningsloven § 30. Klageren anførte, at den manglende udligning af den negative indskudskonto skyldtes en fejlfortolkning af reglerne fra revisors side, og at beløbet var begrænset. Klageren henviste også til en tidligere sag, hvor dispensation var givet for et større beløb. Vedrørende omvalg ønskede klageren at udtræde af virksomhedsordningen for et tidligere indkomstår for at kunne nulstille indskudskontoen og dermed opfylde betingelserne for skattefri omdannelse.
SKAT afviste både dispensation og omvalg med henvisning til, at betingelserne i Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 1 var klare, og at omstændighederne ikke var undskyldelige. SKAT fandt heller ikke, at valget havde haft utilsigtede skattemæssige konsekvenser, der berettigede omvalg.
Landsskatteretten skulle tage stilling til, om selskabets afskrivningsberettigede anskaffelsessummer for goodwill og driftsmidler skulle fastsættes til henholdsvis 309.200 kr. og 1.187.493 kr. som følge af, at virksomhedsomdannelsen ikke var skattefri.
Landsskatteretten henviste til Virksomhedsomdannelsesloven § 1, som giver adgang til at anvende lovens regler ved omdannelse af en personlig ejet virksomhed til et selskab. Det blev dog understreget, at anvendelsen forudsætter opfyldelse af en række betingelser, herunder Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 1, som kræver, at en eventuel negativ indskudskonto skal være udlignet inden omdannelsen. Dette understøttes yderligere af Virksomhedsskatteloven § 16, stk. 2 og Virksomhedsskatteloven § 16a, stk. 4.
Landsskatteretten bemærkede, at hovedaktionæren undlod at indbetale saldoen på den negative indskudskonto ved omdannelsen, hvorfor betingelsen i Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 1 og Virksomhedsskatteloven § 16, stk. 2 ikke var opfyldt. Retten henviste til sin tidligere afgørelse under sagsnummer [sag1], hvor SKATs afslag på dispensation efter Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 4 og selvangivelsesomvalg efter Skatteforvaltningsloven § 30 var stadfæstet.
Som en direkte konsekvens af, at omdannelsen ikke kunne behandles som skattefri, fandt Landsskatteretten, at overdragelsen skulle behandles som en skattepligtig overdragelse efter skattelovgivningens almindelige regler. Dette indebærer, at selskabets anskaffelsessummer for goodwill og driftsmidler skal indgå i selskabets skattemæssige afskrivningsgrundlag med de kontantomregnede anskaffelsessummer, der fremgår af åbningsbalancen. Dette er i overensstemmelse med bestemmelserne i Afskrivningsloven § 40, stk. 1, Afskrivningsloven § 5, stk. 2 og Afskrivningsloven § 45, stk. 1.
Landsskatteretten stadfæstede derfor SKATs afgørelse.
SkatteministerietOversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Sagen omhandler en klagers omdannelse af sin selvstændige erhvervsvirksomhed til et anpartsselskab med tilbagevirkende kraft til den 1. januar 2013. SKAT godkendte ikke omdannelsen som skattefri, da en negativ indskudskonto på 182.959 kr. ikke var udlignet inden omdannelsen, hvilket er en betingelse i Virksomhedsomdannelsesloven § 2, stk. 1, nr. 5 og Virksomhedsskatteloven § 16, stk. 2.
SKAT opgjorde skattepligtige avancer ved overdragelse af goodwill til 309.200 kr. og driftsmidler til 258.879 kr. i henhold til henholdsvis Afskrivningsloven § 40, stk. 6 og Afskrivningsloven § 9, stk. 1.
Klagerens repræsentant nedlagde påstand om, at der ikke var grundlag for beskatning af avancerne. Repræsentanten argumenterede for, at betingelserne for dispensation efter var opfyldt, subsidiært at der kunne gives omvalg efter .
Folketinget har nedsat det lovpligtige kapitalkrav til anpartsselskaber fra 40.000 kr. til 20.000 kr. med virkning fra den 27. februar 2025.
Nye regler gør det muligt at overdrage virksomheder til medarbejdere med skattemæssig succession, så det nu sidestilles med overdragelse til familiemedlemmer.
Det blev anført, at den manglende udligning af den negative indskudskonto skyldtes undskyldelige omstændigheder, idet revisoren fejlagtigt havde antaget, at indskudskontoen kunne nulstilles i forbindelse med omdannelsen, når den ikke indeholdt privat gæld. Klageren henviste til en tidligere sag, hvor dispensation var givet for et betydeligt større beløb under lignende omstændigheder.
Vedrørende omvalg argumenterede klageren for, at valget af virksomhedsordningen i 2011 havde haft utilsigtede skattemæssige konsekvenser. Hvis klageren havde været bekendt med kravet om indfrielse af den negative indskudskonto, ville han have udtrådt af virksomhedsordningen i 2011 og genindtrådt i 2012 for at nulstille kontoen, hvilket ville have undgået problemer med den skattefri omdannelse.
SKAT afviste både dispensation og omvalg, idet omstændighederne ikke blev anset for undskyldelige, og valget ikke havde haft utilsigtede konsekvenser, da lovbestemmelsen havde været uændret. Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om afslag på dispensation og omvalg i en separat sag ([sag1]).
Sagen omhandler en klager, der gennemførte en skattefri virksomhedsomdannelse pr. 1. januar 2014, hvor en personligt eje...
Læs mereSagen omhandler SKATs manglende godkendelse af en skattefri virksomhedsomdannelse pr. 1. januar 2012, hvor en personlig ...
Læs mere