Delvis fradrag for møde- og telefonudgifter samt sygedriftstabsforsikring - Anvendelse af virksomhedsordningen godkendt

Klageren driver en personlig virksomhed inden for grafisk design og kommunikation fra sin private adresse og har valgt beskatning efter virksomhedsordningen for indkomståret 2015. SKAT havde forhøjet virksomhedens indkomst vedrørende flere poster, herunder mødeudgifter (kaffe), telefonudgifter, forsikringer og en række udgifter, der blev anset for private. SKAT nægtede desuden anvendelse af virksomhedsordningen grundet manglende specifikationer.

Klageren påstod fradrag for en del af kaffeudgifterne (50%), en større del af telefonudgifterne, forsikringsudgifterne fuldt ud, og specifikke private udgifter (faglitteratur og radio). Klageren fastholdt også retten til at anvende virksomhedsordningen og indsendte de manglende specifikationer under klagesagen.

Klagepunkter og afgørelser

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten traf følgende afgørelse vedrørende klagerens skatteansættelse for indkomståret 2015:

Mødeudgifter (kaffe)

Landsskatteretten godkendte skønsmæssigt 25 % af de afholdte udgifter til kaffe som repræsentationsudgifter, jf. Ligningsloven § 8, stk. 4. Dette udgjorde 409 kr. (25 % af 1.635 kr.). Den resterende del af udgiften blev anset for privat, da virksomheden drives fra klagerens private hjem, og der ikke var tilstrækkelig dokumentation for et højere erhvervsmæssigt forbrug.

Telefonudgifter

Landsskatteretten godkendte et skattemæssigt fradrag på 14.106 kr. for telefonudgifter. Dette beløb blev opgjort som følger:

• Udgifter henførbare til klagerens telefon: 13.641 kr. ekskl. moms.
• Fradragsberettiget udgift efter fradrag af påmindelsesgebyrer og renter (1.640 kr.): 12.001 kr.
• Den private andel af momsen (1.705 kr.) kunne fratrækkes skattemæssigt som en driftsudgift.
• Beskatning af fri telefon blev fastsat til 2.600 kr., jf. Ligningsloven § 16, stk. 14. Den samlede fradragsberettigede nettoudgift udgjorde 14.106 kr. for indkomståret 2015.

Forsikringer

Landsskatteretten godkendte fradrag for sygedriftstabsforsikringen på 6.015 kr., jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Forsikringen dækkede driftstab som følge af sygdom eller ulykkestilfælde og blev anset for en fradragsberettiget driftsudgift. Rykkergebyret på 100 kr. blev ikke godkendt.

Private udgifter

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om, at udgifter til faglitteratur (tidsskrifter, mode- og ugeblade) på 3.168 kr. og køb af radio på 799 kr. ikke var fradragsberettigede. Begrundelsen var, at klageren ikke havde dokumenteret en direkte og umiddelbar forbindelse mellem udgifterne og indtægten i virksomheden, og at udgifterne efter deres art kunne anvendes privat. Der blev stillet skærpede krav til dokumentation for udgifter, der potentielt kunne have privat karakter.

Anvendelse af virksomhedsordningen

Landsskatteretten fandt, at betingelserne for at anvende virksomhedsordningen var opfyldt, jf. Virksomhedsskatteloven § 2, stk. 1 og Virksomhedsskatteloven § 10, stk. 1. Klageren havde under klagesagen indsendt de nødvendige specifikationer (indskudskonto, kapitalafkastgrundlag og overskudsdisponering), som kunne afstemmes med regnskaberne. Renteudgifter i virksomheden kunne herefter fratrækkes i den personlige indkomst som selvangivet. Den talmæssige opgørelse og regulering i virksomhedsordningen blev overladt til Skattestyrelsen.