Nægtet momsfradrag for rejse-, kursus- og biludgifter anset som etablerings- og private omkostninger

Sagen omhandler en virksomhed inden for filmproduktion, som blev nægtet fradrag for købsmoms for en række udgifter. SKAT og efterfølgende Landsskatteretten fandt, at udgifterne ikke opfyldte betingelserne for fradrag i henhold til Momsloven § 37, primært fordi de underliggende omkostninger ikke kunne anses som fradragsberettigede driftsomkostninger efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

De nægtede fradrag vedrørte følgende kategorier:

• Rejseudgifter: Rejser til USA og Tyskland blev anset for etableringsudgifter med henblik på at udvide virksomhedens marked, ikke som driftsomkostninger.
• Mangelfuld dokumentation: Flere bilag var utydelige, manglende eller bestod kun af dankortkvitteringer, hvilket ikke opfyldte dokumentationskravene.
• Udgifter til fortæring: Cafébesøg og indkøb blev anset for private udgifter, da den erhvervsmæssige sammenhæng, herunder deltagere, ikke var dokumenteret.
• Selvrisiko på bil: En udgift til selvrisiko på en lånt bil blev anset for uvedkommende, da den erhvervsmæssige anvendelse ikke var dokumenteret, og regningen var udstedt til en tredjepart.
• Kursusudgifter: Et coachingforløb blev vurderet til at være af generel, personlighedsudviklende karakter og ikke en faglig ajourføring med direkte tilknytning til indkomsterhvervelsen.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse og nægtede samlet fradrag for købsmoms på 3.589 kr.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse og nægtede fradrag for købsmoms med i alt 3.589 kr. Retten fandt, at klageren ikke havde løftet bevisbyrden for, at de afholdte udgifter var fradragsberettigede driftsomkostninger i henhold til Momsloven § 37.

Rejseudgifter

Landsskatteretten fandt, at rejserne til USA og Tyskland ikke havde den nødvendige konkrete og direkte sammenhæng med virksomhedens eksisterende indkomstskabende aktivitet. Rejserne blev anset for at have til formål at udvide virksomheden ud over dens hidtidige rammer, hvilket karakteriseres som etableringsudgifter. Disse er ikke fradragsberettigede efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Derudover var dokumentationen for udgifterne mangelfuld. Fradrag for købsmoms på 2.179,80 kr. blev derfor nægtet.

Mangelfuld dokumentation

For en række udgifter var bilagene enten utydelige, manglende eller bestod kun af dankortkvitteringer. Dette opfyldte ikke kravene i bogføringsloven.

Da dokumentationskravene ikke var opfyldt, blev fradrag for købsmoms på 123,40 kr. nægtet.

Udgifter til fortæring

Udgifter til cafébesøg og indkøb af diverse varer blev anset for at være af privat karakter. Det fremgik ikke af bilagene, hvem der deltog, og udgifterne kunne derfor ikke anses for repræsentation. Fradrag for købsmoms på 68,80 kr. blev nægtet.

Selvrisiko på bilforsikring

Klageren havde ikke dokumenteret, at skaden på en lånt bil skete i forbindelse med erhvervsmæssig kørsel. Regningen var desuden udstedt til bilejeren, ikke til virksomheden. Udgiften blev anset for at være virksomheden uvedkommende, og fradrag for købsmoms på 717 kr. blev nægtet.

Kursusudgifter (coaching)

Coachingkurset "Kunsten at være menneske" blev anset for at være af generel og personlighedsudviklende karakter. Det havde ikke den fornødne direkte tilknytning til klagerens indkomsterhvervelse til at kunne anses som en fradragsberettiget driftsomkostning. Fradrag for købsmoms på 500 kr. blev derfor nægtet.