Landsskatteretten: Forhøjelse af skattepligtig indkomst for pizzeria grundet manglende dokumentation og uregelmæssigheder i bogføringen

De specifikke klagepunkter omhandlede:

• Fradrag for receptionsudgifter (2010): Klageren havde fratrukket 12.333 kr. for en reception i anledning af sin 50-års fødselsdag, som klageren hævdede var for forretningsforbindelser og kunder. SKAT afviste fradraget, da det var en privat begivenhed, og der ikke var fremlagt deltagerliste.
• Indsætning på pengeskabskonto (2010): En kontant indsætning på 40.000 kr. på pengeskabskontoen blev af klageren forklaret som et lån fra moderen. SKAT anså det for yderligere omsætning grundet manglende dokumentation.
• Negativ saldo på pengeskabskonto (2010 og 2011): Virksomhedens pengeskabskonto udviste negative saldi ved årets udgang i begge indkomstår. SKAT anså dette for yderligere omsætning, da en kassebeholdning ikke kan være negativ, og klagerens privatforbrug var for lavt til at dække private indskud.
• Indbetalinger på private bankkonti (2010 og 2011): Flere kontante indsætninger på klagerens private bankkonti blev af klageren forklaret som gaver, salg af private ejendele eller opsparede småpenge. SKAT anså disse for yderligere omsætning på grund af manglende dokumentation for midlernes oprindelse.
• Difference mellem bogførte og faktiske indbetalinger på erhvervskonto (2011): En uforklaret difference på 61.414,02 kr. mellem bogførte og faktiske indbetalinger på erhvervskontoen blev af SKAT anset for yderligere omsætning.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten behandlede flere klagepunkter vedrørende forhøjelse af den skattepligtige indkomst for indkomstårene 2010 og 2011.

Fradrag for receptionsudgifter (2010)

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om ikke at godkende fuldt fradrag for receptionsudgifter på 12.333 kr. afholdt i anledning af klagerens 50-års fødselsdag. Retten lagde vægt på, at udgifterne var afholdt i forbindelse med en mærkedag af personlig karakter, og at klageren ikke havde dokumenteret, hvem der deltog ved receptionen. Udgifter af privat karakter er normalt ikke fradragsberettigede, selvom forretningsforbindelser deltager, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Ligningsloven § 8, stk. 4. Bevisbyrden for fradragsberettigelse påhviler skatteyderen.

Indsætning på pengeskabskonto (2010)

Landsskatteretten stadfæstede SKATs forhøjelse af indkomsten med 32.000 kr. vedrørende en kontant indsætning på 40.000 kr. på pengeskabskontoen den 30. september 2010. Klageren forklarede, at beløbet var et lån fra klagerens mor, men retten fandt ikke, at dette var tilstrækkeligt dokumenteret. Der var ingen dateret og underskrevet lånedokumentation eller bevis for pengestrømmen. Beløbet blev derfor anset for yderligere skattepligtig omsætning, jf. Statsskatteloven § 4.

Negativ saldo på pengeskabskonto (2010)

Landsskatteretten forhøjede klagerens skattepligtige indkomst med 48.338 kr. (80% af 60.422,86 kr.) på grund af en negativ saldo på pengeskabskontoen på -40.259,86 kr. ved udgangen af 2010, kombineret med en positiv kassebeholdning på 20.163 kr. i årsregnskabet. Retten fastslog, at en kontant kassebeholdning ikke kan være negativ, og at differencen på 60.422,86 kr. måtte anses for yderligere omsætning. Dette blev understøttet af det lave privatforbrug og det mangelfulde kasseregnskab.

Indbetalinger på private bankkonti (2010)

Landsskatteretten stadfæstede SKATs forhøjelse af indkomsten med 33.367 kr. (80% af 41.709 kr.) vedrørende fire indsætninger på klagerens private bankkonti i 2010. Klageren forklarede, at beløbene stammede fra gaver og salg af private ejendele, men retten fandt ikke, at dette var tilstrækkeligt dokumenteret. Der manglede bevis for pengestrømme, gavebreve eller kvitteringer for salg.

Difference mellem bogførte og faktiske indbetalinger på erhvervskonto (2011)

Landsskatteretten forhøjede klagerens skattepligtige indkomst med 49.131 kr. (80% af 61.414,02 kr.) på grund af en difference mellem bogførte og faktiske indbetalinger på erhvervskontoen den 26. april 2011. Retten fandt, at klageren ikke havde dokumenteret, hvor den uforklarede difference på 61.414,02 kr. stammede fra. Det lave privatforbrug og det mangelfulde kasseregnskab understøttede, at beløbet var yderligere skattepligtig omsætning.

Negativ saldo på pengeskabskonto (2011)

Landsskatteretten forhøjede klagerens skattepligtige indkomst med 40.696 kr. (80% af 50.871 kr.) på grund af en negativ saldo på pengeskabskontoen på -48.871,36 kr. ved udgangen af 2011, kombineret med en positiv kassebeholdning på 2.000 kr. i årsregnskabet. Retten fandt, at differencen på 50.871 kr. måtte anses for yderligere omsætning, da en kassebeholdning ikke kan være negativ, og klagerens privatforbrug ikke levnede plads til private indskud.

Indbetalinger på private bankkonti (2011)

Landsskatteretten stadfæstede SKATs forhøjelse af indkomsten med 53.945 kr. (80% af 67.432 kr.) vedrørende fem indsætninger på klagerens private bankkonti i 2011. Klageren forklarede, at beløbene stammede fra en check, småpenge, lejlighedsgaver og en gave fra moderen. Retten fandt ikke, at klageren havde dokumenteret eller sandsynliggjort, at disse beløb stammede fra allerede beskattede eller skattefri midler. Manglende dokumentation for pengestrømme og gavebreve var afgørende.

SKAT forhøjede desuden klagerens indkomst med eget vareforbrug, da klageren ikke havde ført løbende registrering heraf. Forhøjelsen blev baseret på husstandens størrelse og standardsatser fra SKATs Juridiske Vejledning. Klageren havde selv skønnet et lavere vareforbrug.

Klageren påklagede afgørelsen og anførte, at den skønsmæssige forhøjelse var urealistisk i forhold til pizzeriaets kapacitet, beliggenhed og kundegrundlag. Klageren argumenterede også for et større spild af råvarer og emballage end anerkendt af SKAT, samt at der ikke var taget højde for elforbrug i forbindelse med den øgede produktion. Klageren anførte desuden, at han grundet sprogvanskeligheder ikke havde forstået indholdet af tidligere møder og dokumenter, og at hans tidligere rådgivere havde svigtet ham.