Indførelse af afgift på nikotinholdige væsker til e-cigaretter m.v.

Følgende produkter er fritaget for afgift:

• Nikotinholdige væsker godkendt som lægemidler eller medicinsk udstyr.
• Visse giftige kemikalier, der er omfattet af kemikalieloven og ikke er beregnet til e-cigaretter.
• Varer, der leveres til en anden registreret oplagshaver eller til udlandet.
• Varer, der er fuldstændigt tilintetgjort eller gået tabt.

Stempelmærkeordning og Betaling (§ 13 b - § 13 f)

For at sikre kontrol og synliggøre, at afgiften er betalt, indføres en stempelmærkeordning.

• Alle detailsalgspakninger skal påføres et stempelmærke. For varer fremstillet i Danmark eller modtaget fra udlandet i store beholdere (engrospakninger), skal de ompakkes og stemples senest 1 måned efter fremstilling/modtagelse.
• Afgiften betales som udgangspunkt ved bestilling af stempelmærkerne.
• Registrerede oplagshavere kan dog opnå kredit på betalingen i op til 1 måned mod at stille fuld sikkerhed.
• Detailsalgspakninger skal være fuldstændigt lukkede, så de ikke kan åbnes uden at bryde forseglingen eller stempelmærket.
• Pakningerne skal tydeligt mærkes med oplysninger om art, nikotinkoncentration, mængde og producentens/importørens navn. Afgiftsklassen skal fremgå af selve stempelmærket.

Overgangsregler og "Clean Market" (§ 13 b)

For at sikre en hurtig overgang til det nye system og undgå, at ustemplede varer forbliver på markedet i lang tid, indføres stramme overgangsregler.

Tilsvarende regler gælder ved fremtidige afgiftsforhøjelser, hvor varer med gamle stempelmærker skal være solgt inden for 3 måneder og fjernet fra lager inden for 4 måneder.

Registrering, Regnskab og Kontrol (§ 13 g, § 13 h)

Loven skærper kravene til virksomheder, der håndterer de afgiftspligtige væsker.

• Registrering som oplagshaver: Virksomheder, der fremstiller, importerer, ompakker eller omhælder nikotinholdige væsker, skal registreres som oplagshaver hos Told- og skatteforvaltningen. En betingelse er, at virksomheden har et godkendt lokale i Danmark.
• Lagerstyring: Oplagshavere skal holde varer med og uden stempelmærker fysisk adskilt.
• Skærpede regnskabskrav: Alle virksomheder i forsyningskæden (også detailhandlere) skal føre et detaljeret regnskab, der kan dokumentere, at afgiften er betalt, og hvorfra varerne stammer.
• Fakturakrav: Ved salg mellem virksomheder skal der udstedes faktura og/eller følgeseddel med specifikke oplysninger (sælger, køber, vareart, mængde etc.).
• Håndhævelse: Told- og skatteforvaltningen kan udstede påbud og pålægge daglige tvangsbøder (minimum 1.000 kr.) for at gennemtvinge overholdelse af reglerne.

Hæftelse og Straf (§ 18 - § 22)

For at styrke håndhævelsen indføres nye regler om hæftelse og straf.

• Solidarisk hæftelse (§ 18 a): Enhver virksomhed, der overdrager, erhverver eller opbevarer varer, hvoraf afgiften ikke er betalt, hæfter for afgiften. Dette gælder hele kæden fra importør til detailhandler.
• Ukendt nikotinindhold (§ 18 b): Hvis nikotinindholdet ikke kan fastslås med sikkerhed (f.eks. manglende mærkning), opkræves afgiften efter den højeste sats.
• Skærpede bøder (§ 22, stk. 5): Der indføres mulighed for skærpede bøder (startende ved 10.000 kr. og stigende ved gentagelse) for alvorlige overtrædelser, såsom:
  • Manglende registrering som oplagshaver ved import.
  • Overtrædelse af regnskabs- eller fakturareglerne, som umuliggør kontrol af afgiftsbetalingen.

Ikrafttrædelse (§ 3)

Loven træder i kraft i to faser:

• 1. april 2022: Virksomheder kan begynde at lade sig registrere som oplagshavere, få godkendt lokaler og bestille stempelmærker.
• 1. juli 2022: Selve afgiften, stempelmærkepligten og alle øvrige bestemmelser træder i kraft.

Regulering af cigaretpakker

Lovforslaget ændrer tobaksafgiftsloven, så en pakke cigaretter fremover skal indeholde præcis 20 cigaretter, hverken flere eller færre. Tidligere var kravet mindst 20 cigaretter. Formålet er at:

• Gøre priserne mere gennemskuelige for forbrugerne.
• Forhindre tobaksproducenter i at sløre prisstigninger ved at justere antallet af cigaretter i en pakke.
• Mindske den potentielle tilskyndelse til øget forbrug, som større pakker kan medføre.

Denne ændring træder i kraft den 1. januar 2022.

Nye og ændrede afgifter på tobaks- og nikotinprodukter

Lovforslaget omstrukturerer afgifterne på røgfri tobak og nikotinprodukter markant. Disse ændringer træder i kraft den 1. juli 2022.

Afgiftssatser:

• Afgift på nikotinprodukter: Der indføres en helt ny afgift på produkter, der indeholder nikotin, men ikke tobak (f.eks. nikotinposer). Afgiften beregnes ud fra mængden af nikotin.
• Afgift på nikotinholdige væsker: Der indføres en afgift på væsker til e-cigaretter. Afgiften er differentieret for at mindske incitamentet til at købe højt koncentrerede væsker og selv fortynde dem.
• Afgift på røgfri tobak: De hidtidige to forskellige afgiftssatser for røgfri tobak (f.eks. snus og tyggetobak) slås sammen til én fælles og højere sats.
• Undtagelser: Visse produkter, såsom lægemidler med markedsføringstilladelse, er undtaget fra afgifterne.

Stempelmærkeordning og skærpet kontrol

For at sikre betaling af de nye afgifter indføres en omfattende stempelmærkeordning for alle detailsalgspakninger med røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker.

• Registrering: Virksomheder, der fremstiller, importerer eller ompakker disse varer, skal registreres som oplagshaver hos Skatteforvaltningen. En betingelse for registrering er, at virksomheden har et godkendt lokale i Danmark.
• Betaling: Afgiften betales som udgangspunkt ved bestilling af stempelmærker, medmindre virksomheden stiller sikkerhed for at opnå kredit.
• Skærpede krav: Der indføres skærpede krav til regnskabsføring og fakturering for alle led i handelskæden for at forbedre Skatteforvaltningens kontrolmuligheder. Overtrædelser kan medføre skærpede bøder.
• Overgangsperiode: Detailhandlen får en overgangsperiode til at sælge ud af lager uden stempelmærker. Salg er tilladt i 3 måneder efter 1. juli 2022, og opbevaring er tilladt i 4 måneder.

Ændringer i momsloven

Lovforslaget implementerer EU-regler, der giver en midlertidig momsfritagelse som reaktion på covid-19-pandemien.

• Momsfritagelse: Levering og import af varer og ydelser til Europa-Kommissionen og andre EU-organer fritages for moms, når indkøbene sker som led i bekæmpelsen af covid-19.
• Tilbagevirkende kraft: Denne momsfritagelse får virkning fra og med 1. januar 2021.
• Der foretages desuden mindre tekniske justeringer af reglerne for One Stop Shop-momsordningen.

Justering af fjernsalgsregler for punktafgifter

Reglerne for, hvornår udenlandske virksomheder skal lade sig registrere for danske punktafgifter ved fjernsalg til danske forbrugere, justeres. Ændringen berører en række love, herunder afgifter på batterier, bekæmpelsesmidler, chokolade og emballage.

• Nye betingelser: Registreringspligten for punktafgift kobles nu til, om virksomheden er betalingspligtig for dansk moms under de nye e-handelsregler (dvs. overstiger en samlet EU-fjernsalgsgrænse på 10.000 euro), frem for den tidligere tilknytning til en specifik dansk momsregistrering.
• Denne ændring træder i kraft den 1. februar 2022.

Ikrafttrædelse

Lovens forskellige dele træder i kraft på forskellige tidspunkter: