Skattepligt af renteindtægter: Grov uagtsomhed og ekstraordinær genoptagelse

Sagen drejede sig om en klager, der i 2004 modtog renteindtægter på 123.610,11 kr. som følge af en erstatningssag efter en trafikulykke. Klagerens advokat havde i et brev af 29. januar 2004 informeret hende om, at rentebeløbet var skattepligtigt og skulle medtages på hendes selvangivelse, samt at forsikringsselskabet ville indberette beløbet som B-indkomst. På trods heraf blev beløbet ikke selvangivet af klageren.

Klagerens argumenter

Klageren anførte, at hun ikke forsætligt eller groft uagtsomt havde bevirket en urigtig eller ufuldstændig selvangivelse. Hun havde udleveret advokatbrevet til sin repræsentant i forbindelse med en straffesag, hvilket indikerede, at hun ikke havde til hensigt at unddrage sig beskatning. Hendes undladelse skyldtes en misforståelse, idet hun antog, at forsikringsselskabets indberetningspligt betød, at beløbet automatisk ville fremgå af hendes årsopgørelse. Hun mente derfor, at hendes handling alene var udtryk for simpel uagtsomhed eller forglemmelse, og at SKATs afgørelse var ugyldig, da den ordinære forældelsesfrist i Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 1 var udløbet.

Skatteankenævnets afgørelse

Skatteankenævnet fastholdt beskatningen af de yderligere renteindtægter på 123.610 kr. Nævnet fandt, at klageren burde have selvangivet beløbet, da hun var bekendt med dets skattepligtighed via advokatbrevet af 29. januar 2004. Desuden fremhævede nævnet klagerens kontrolpligt i henhold til Skattekontrolloven § 16, som også var anført på årsopgørelsen for 2004. Nævnet vurderede, at klagerens undladelse var groft uagtsom, hvilket berettigede SKAT til at foretage en ekstraordinær genoptagelse efter Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 5, og at fristen i Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 2 var overholdt.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede skatteankenævnets afgørelse og fandt, at klageren skulle beskattes af renteindtægterne på 123.610 kr. i henhold til Statsskatteloven § 4, litra e.

Retten lagde vægt på følgende:

• Klageren havde en klar kontrolpligt i henhold til Skattekontrolloven § 16, hvilket også fremgik af hendes årsopgørelse for 2004.
• Advokatbrevet af 29. januar 2004 informerede tydeligt klageren om, at renteindtægterne var skattepligtige, og at hun skulle gemme brevet til brug for selvangivelsen.
• Klageren burde senest ved modtagelsen af årsopgørelsen for 2004 have kontrolleret, at de betydelige renteindtægter var indberettet.
• Med en skattepligtig indkomst på -21.248 kr., en personlig indkomst på 65 kr. og kun 3.852 kr. i indberettede renteindtægter, burde det have stået klageren klart, at de 123.610 kr. i renteindtægter ikke var medtaget. Beløbet udgjorde en væsentlig del af hendes indtægt i 2004.

På baggrund af en samlet konkret vurdering fandt Landsskatteretten, at klageren havde handlet groft uagtsomt. Dette opfyldte betingelsen i Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 1, nr. 5 for ekstraordinær genoptagelse.

Vedrørende fristen for genoptagelse konstaterede Landsskatteretten, at SKAT fik kendskab til de manglende renteindtægter den 11. juli 2012. SKATs forslag til afgørelse blev sendt den 10. januar 2013, hvilket var inden for 6-månedersfristen i Skatteforvaltningsloven § 27, stk. 2. SKATs afgørelse blev derfor anset for gyldig.