Landsskatteretten: Aktieavancebeskatning – Gennemsnitsmetode og anskaffelsestidspunkt

Sagen omhandler en klage over SKATs forhøjelse af klagerens skattepligtige aktieindkomst for 2007 med en aktieavance på 60.162 kr. Klageren havde den 14. marts 2007 solgt 4800 stk. børsnoterede aktier i [virksomhed1], som var købt i 2005. Klageren selvangav ikke avancen, da han fejlagtigt anvendte FIFO-princippet og mente, der ikke var en skattepligtig avance.

SKAT forhøjede klagerens indkomst baseret på oplysninger om aktiehandlerne. Klageren gjorde gældende, at SKATs rådgivning havde været mangelfuld, og at aktier købt i januar 2007, som lå i depot hos [finans1], ikke var medtaget i beregningen af den gennemsnitlige anskaffelseskurs. Disse aktier, i alt 4200 stk. [virksomhed1] aktier, var købt den 23. og 25. januar 2007 for henholdsvis 239.800 kr. og 215.000 kr. Klageren fremsendte dokumentation for disse køb til Skatteankenævnet, men materialet nåede først frem efter nævnets afgørelse.

Skatteankenævnet stadfæstede SKATs afgørelse og henviste til Aktieavancebeskatningsloven § 26, stk. 2, hvorefter gevinst eller tab opgøres som forskellen mellem afståelsessummen og anskaffelsessummen for de pågældende aktier, hvor anskaffelsessummen er den samlede anskaffelsessum for hele beholdningen i selskabet. Beløbet blev anset for skattepligtig aktieindkomst i henhold til Aktieavancebeskatningsloven § 12.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten ændrede Skatteankenævnets afgørelse og nedsatte aktieavancen. Retten bemærkede, at SKATs varsel og ansættelse for indkomståret 2007 var rettidig i henhold til Skatteforvaltningsloven § 26, stk. 1.

Det blev fastslået, at det er klagerens eget ansvar at selvangive aktieavancen korrekt, og at en nedsættelse af avancen ikke kunne begrundes med mangelfuld eller forkert vejledning fra SKAT.

Imidlertid fandt Landsskatteretten, at de 2200 stk. [virksomhed1] aktier købt den 23. januar 2007 og de 2000 stk. [virksomhed1] aktier købt den 25. januar 2007 skulle indgå i opgørelsen af den gennemsnitlige anskaffelsessum, jf. dagældende Aktieavancebeskatningsloven § 26, stk. 2. Beskatningen skulle ske efter realisationsprincippet, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 23, og gevinst og tab skulle opgøres efter gennemsnitsmetoden, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 24 og Aktieavancebeskatningsloven § 26, stk. 2. Ved afståelse af en del af aktierne fordeles anskaffelsessummen forholdsmæssigt, jf. Aktieavancebeskatningsloven § 26, stk. 6.

Den realiserede gevinst blev herefter opgjort som følger:

Landsskatteretten nedsatte avancen fra 60.162 kr. til 35.052 kr.