Erstatning fra arbejdsgiver for kritisk sygdom skattefri

B bekræftede i deres afslag, at M's diagnose ville have givet ret til udbetaling af standarddækningen på 100.000 kr., hvis pensionsordningen havde været korrekt oprettet og indbetalt.

H1 har efterfølgende rettet op på fejlen og reetableret pensionsindbetalingerne med tilbagevirkende kraft fra juni 2011. Da M imidlertid ikke kunne modtage de 100.000 kr. fra B trods den efterfølgende korrektion, har H1 erkendt ansvaret for tabet og ønsker at udbetale erstatningsbeløbet på 100.000 kr. direkte til M som et éngangsbeløb.

Spørger ønsker at få bekræftet, at erstatningen på 100.000 kr. er skattefri for medarbejderen, da den træder i stedet for den skattefrie obligatoriske udbetaling fra B. Spørgers begrundelse bygger på princippet om, at et éngangsbeløb beskattes på samme måde som det, det træder i stedet for, jf. principperne i Statsskatteloven § 4 og Statsskatteloven § 5.

Skatterådet tiltrådte SKATs indstilling og bekræftede, at erstatningen på 100.000 kr., som arbejdsgiveren udbetalte til medarbejderen, var skattefri for medarbejderen.

Skatterådets begrundelse

Skatterådet lagde vægt på, at den erstatning, som H1 udbetalte, trådte i stedet for en forsikringssum, som medarbejderen ville have modtaget skattefrit fra pensionsselskabet B, hvis arbejdsgiveren havde opfyldt sine forpligtelser.

SKAT anførte, at skattemæssig behandling af engangsbeløb sker på samme måde som den indkomst eller det tab, som beløbet skal dække. Dette princip er fastlagt i Den juridiske vejledning og understøttes af praksis, herunder SKM2012.618.SR.

Det blev vurderet, at den obligatoriske dækning på 100.000 kr. ved kritisk sygdom udgjorde en sygeforsikring omfattet af [Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 1](/loven/pensionsbeskatningsloven/53 A). For denne type forsikring gælder følgende:

• Præmier eller bidrag er ikke bortseelses- eller fradragsberettiget ved opgørelsen af medarbejderens skattepligtige indkomst jf. [Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 2](/loven/pensionsbeskatningsloven/53 A).
• Når der ikke er fradragsret for præmien, er udbetalingerne skattefri jf. [Pensionsbeskatningsloven § 53 A, stk. 5](/loven/pensionsbeskatningsloven/53 A).

Da erstatningen på 100.000 kr. udbetales som et engangsbeløb og træder i stedet for en ellers skattefri forsikringsudbetaling for kritisk sygdom, er erstatningen dermed skattefri for modtageren i henhold til princippet om beskatning af erstatninger.

Afgørelse

Selskabet havde i 1989 tiltrådt en overenskomstaftale med et fagforbund, som siden 2001 har omfattet indbetaling til forsikring ved kritisk sygdom som en del af en tvungen arbejdsgiveradministreret pensionsordning. Andre medarbejdere var oprettet, men [person1]s lønsedler viste først medarbejderbidrag til pension fra juli 2009.

SKAT svarede nej til spørgsmålet om skattefri udbetaling. SKAT argumenterede for, at [person1] som direktør og majoritetsejer havde dominerende indflydelse på virksomhedens drift og egne ansættelsesforhold. Han burde have konstateret, at der ikke blev indbetalt til en pensionsordning for ham, og at han derfor ikke var dækket. SKAT konkluderede, at virksomhedens manglende indbetaling ikke kunne henføres til en ansvarspådragende handling fra virksomhedens side. Beløbet på 100.000 kr., som selskabet udbetalte til [person1], blev derfor anset for skattepligtig løn eller udbytte i henhold til Statsskatteloven § 4 eller Ligningsloven § 16.

Klageren påstod, at SKAT's svar skulle ændres til ja, med henvisning til tidligere mundtlige tilkendegivelser fra SKAT om, at udbetalingen kunne være skattefri, hvis det var en forglemmelse. Klageren anførte også, at [person1] ikke beskæftigede sig med firmaets lønmæssige og økonomiske forhold, og derfor ikke havde opdaget den manglende pensionsoprettelse.