Momsfradrag for el, varme og kursus - Landsskatterettens afgørelse

Sagen omhandlede en momsregistreret virksomhed, der drev HR-arbejde fra indehaverens private bolig, og hvor SKAT havde nægtet fradrag for købsmoms vedrørende en andel af el- og varmeudgifter samt kursusudgifter. Virksomheden, der havde en betydelig omsætning, havde et kontor på 6 kvadratmeter i den private bolig på 179 kvadratmeter. SKAT anså el- og varmeudgifterne som private og kursusudgiften som ikke tilstrækkeligt tilknyttet virksomhedens løbende indtjening, og nægtede derfor momsfradrag i henhold til Momsloven § 37, stk. 1.

Virksomheden havde ved opgørelsen af momstilsvaret blandt andet fratrukket moms for en skønsmæssig andel af el- og varmeudgifter på 4.800 kr. (moms 1.200 kr.) og for kursusudgifter på 34.200 kr. (moms 8.550 kr.). Indehaverens repræsentant påstod fradrag for begge udgifter med henvisning til Momsloven § 37, stk. 1 og Momsloven § 38, stk. 2. Sagen var tæt forbundet med en tilsvarende indkomstsag (j.nr. 10-02621), hvor Landsskatteretten dags dato havde truffet afgørelse.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten godkendte afløftning af moms med i alt 9.750 kr.

El- og varmeudgifter

• Landsskatteretten henviste til sin afgørelse i den tilsvarende indkomstsag (j.nr. 10-02621), hvor det var godkendt, at virksomheden havde et kontor til brug for driften, og at en skønsmæssig andel på 4.800 kr. af el- og varmeudgifterne var erhvervsmæssige.
• Da denne andel af udgifterne vedrørte værelset og blev anvendt til virksomhedens momspligtige leverancer, blev der indrømmet fradrag for moms med 1.200 kr. (25% af 4.800 kr.) i henhold til Momsloven § 38, stk. 2.

Kursusudgifter

• Selvom Landsskatteretten i den samme indkomstsag ikke havde godkendt fradrag for kursusudgiften på 34.200 kr. i indkomsten, da kurset blev anset for at vedrøre virksomhedens indkomstgrundlag og ikke den løbende drift, blev momsfradraget godkendt.
• Landsskatteretten fandt, at kursusudgiften var afholdt til brug for virksomhedens momspligtige leverancer, og godkendte derfor fradrag for momsen med 8.550 kr. i henhold til Momsloven § 37, stk. 1.