Landsskatteretten: Fradrag for driftsudgifter, brændstof, reparationer, plæneklipper, advokat og telefon

Sagen omhandler et anpartsselskabs fradrag for diverse udgifter i indkomståret 2007, hvor SKAT havde tilsidesat regnskabsgrundlaget på grund af manglende bilag og sammenblanding af selskabets og hovedanpartshaverens økonomi. Selskabet, der primært drev revisions- og administrationsvirksomhed samt ejendomsudlejning, havde en beskeden omsætning på 75.000 kr. i 2007.

SKAT nægtede fradrag for en række udgifter, som selskabet havde bogført, idet de enten var udokumenterede, selskabet uvedkommende eller ansås for privatforbrug. Selskabet påstod, at udgifterne var erhvervsmæssige og nødvendige for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1.

De omstridte udgifter omfattede:

• Lys, vand og varme: Bogført med 24.000 kr. uden grundbilag, vedrørende en kælderetage i anpartshaverens ejendom. Selskabet argumenterede for en aftalt årlig betaling på 12.000 kr. for disse ydelser.
• Brændstof og reparation af bil: Fratrukket 33.684 kr. for brændstof og 22.005 kr. for reparation af en SAAB 9000. SKAT påpegede køb af både diesel og benzin, selvom selskabets bil var benzindrevet, og at SAAB'en tilhørte anpartshaverens ægtefælle. Selskabet forklarede, at brændstofkøb skyldtes forsøg på bilhandel til eksport, og at SAAB'en var købt med henblik på videresalg.
• Plæneklipper: Fratrukket 3.196 kr. for køb af en plæneklipper, hvor fakturaen var stilet til anpartshaverens søn. Selskabet hævdede, at den blev brugt til vedligeholdelse af den udlejede ejendom.
• Advokatudgifter: Fratrukket 9.588 kr. vedrørende inkasso af et tilgodehavende på 51.687 kr. fra et andet selskab. SKAT anså udgiften som udbytte til anpartshaveren. Selskabet fastholdt, at udgifterne var til inddrivelse af et erhvervsmæssigt tilgodehavende.
• Mobiltelefoner: Fratrukket 5.802 kr. for to mobiltelefoner, der ifølge De Gule Sider var registreret på anpartshaveren personligt. Selskabet påstod, at telefonerne var købt til selskabet og udelukkende vedrørte selskabets drift.

Landsskatteretten vurderede hver udgiftspost individuelt, med særlig vægt på bevisbyrden for erhvervsmæssig anvendelse, især i relation til interesseforbundne parter, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 2.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten traf følgende afgørelser vedrørende de påklagede fradrag:

Udgifter til lys, vand og varme

Landsskatteretten nedsatte SKATs forhøjelse fra 24.000 kr. til 21.000 kr., hvilket indebar en godkendelse af fradrag på 3.000 kr. for indkomståret 2007. Retten fandt, at erhvervsmæssige udgifter til lys, vand og varme skønsmæssigt kunne fastsættes til 3.000 kr. årligt. Fradrag for 2006 blev ikke godkendt, da det ikke påvirkede skatteansættelsen for 2007. Afgørelsen blev truffet med henvisning til Statsskatteloven § 6, stk. 1 og den skærpede bevisbyrde for dispositioner mellem interesseforbundne parter.

Udgifter til brændstof og reparation af bil

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om ikke at godkende fradrag for brændstofudgifter på 33.684 kr. og reparationsudgifter på 22.005 kr. for en SAAB 9000. Retten henviste til Statsskatteloven § 6, stk. 1 og bemærkede, at selskabet ikke havde ført et fyldestgørende kørselsregnskab. Den erhvervsmæssige kørsel blev skønsmæssigt fastsat til 1.000 km årligt, svarende til 950 kr. Udgifterne til reparation af SAAB 9000 blev anset for selskabet uvedkommende, da bilen ikke indgik i selskabets aktiver, og fakturaerne ikke var stilet til selskabet.

Plæneklipper

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om ikke at godkende fradrag for køb af en plæneklipper til 3.196 kr. Med henvisning til Statsskatteloven § 6, stk. 1 fandt retten, at det ikke var dokumenteret, at plæneklipperen var købt til brug for selskabets aktiviteter, da fakturaen var stilet til anpartshaverens søn.

Advokatudgifter

Landsskatteretten nedsatte SKATs forhøjelse med 6.780 kr. til 2.808 kr. vedrørende advokatudgifter. Retten fandt, at de afholdte advokatudgifter i 2007 var fradragsberettigede som driftsomkostninger i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, da de vedrørte inddrivelse af et tilgodehavende hos et andet selskab. Udgifter afholdt i 2006 blev dog ikke godkendt for fradrag i indkomståret 2007.

Telefonudgifter

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om ikke at godkende fradrag for telefonudgifter på 5.802 kr. Retten henviste til Statsskatteloven § 6, stk. 1 og fandt, at telefonerne var registreret på anpartshaveren personligt og dermed var selskabet uvedkommende.