Landsskatteretten om fradrag for rejse-, bil-, repræsentations- og telefonudgifter ved manglende dokumentation

Sagen omhandler et selskabs fradrag for rejse-, bil-, repræsentations- og telefonudgifter, hvor Skattecentret havde foretaget en skønsmæssig ansættelse af indkomsten grundet manglende dokumentation. Selskabet, der driver dentalbutikker med kosmetisk tandpleje, havde ikke indsendt tilstrækkeligt regnskabsmateriale til kontrol af erhvervsmæssige transaktioner.

Sagens baggrund

Skattecentret ansatte selskabets indkomst skønsmæssigt i henhold til Skattekontrolloven § 5, stk. 3, jf. Skattekontrolloven § 6, stk. 1, da selskabet ikke havde indsendt tilstrækkelig dokumentation for de afholdte udgifter. Selskabet påstod, at forhøjelsen skulle bortfalde, da udgifterne var afholdt for at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten, og at regnskabsgrundlaget ikke kunne tilsidesættes.

Rejseudgifter

Selskabet havde fratrukket 30.469 kr. i rejseudgifter uden tilstrækkelig dokumentation. Landsskatteretten godkendte skønsmæssigt et fradrag på 7.000 kr. for rejser til Sverige, da det blev anset for sandsynliggjort, at disse havde erhvervsmæssig karakter i forbindelse med indtægter fra G1 AB. Dette beløb lå på højde med et tidligere godkendt fradrag for indkomståret 2004. Øvrige rejseudgifter blev ikke godkendt, da de ikke var tilstrækkeligt dokumenteret eller sandsynliggjort at have forbindelse med selskabets drift, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Ligningsloven § 8, stk. 1.

Bilomkostninger

Selskabet havde fratrukket 119.367 kr. i biludgifter, hvoraf Skattecentret skønsmæssigt havde godkendt 62.280 kr. vedrørende leasing af en bil. Selskabet fastholdt, at alle bogførte udgifter skulle godkendes, herunder benzin, vægtafgift, forsikring og parkering, og henviste til bankudskrifter som dokumentation. Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets afgørelse og godkendte ikke yderligere fradrag, da de resterende udgifter ikke var dokumenteret ved grundbilag, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Repræsentationsudgifter

Selskabet havde fratrukket 11.513 kr. i repræsentationsudgifter, som Skattecentret ikke havde godkendt grundet manglende dokumentation. Selskabet erkendte, at bilagene ikke opfyldte kravene til grundbilag (manglende påtegning om arrangement og deltagere), men hævdede, at udgifterne var erhvervsmæssigt relaterede restaurantbesøg. Landsskatteretten henviste til Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Ligningsloven § 8, stk. 4, der begrænser fradrag for repræsentation til 25%. Da selskabet allerede havde tilbageført 75% af udgifterne i årsrapporten, nedsatte Landsskatteretten forhøjelsen med 8.635 kr., hvilket svarede til de 75% der ikke var fratrukket.

Telefonudgifter

Selskabet havde fratrukket 20.277 kr. i telefonudgifter, hvoraf Skattecentret skønsmæssigt havde anerkendt 3.000 kr. Selskabet påstod, at udgifterne var erhvervsmæssigt relevante og dokumenteret via BS-udskrifter. Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen. Retten bemærkede, at mange samtaler var foretaget fra udlandet, og da rejserne primært var anset for private, blev samtalerne også anset for overvejende private. Desuden blev køb af en mobiltelefon til 4.485 kr. ekskl. moms anset for selskabet uvedkommende, da køberen var “G5” v/hovedanpartshaveren. De øvrige udgifter var ikke dokumenteret ved bilag, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten traf afgørelse i sagen om skønsmæssig ansættelse af udgifter til rejse, bil, repræsentation og telefon, hvor Skattecentret havde forhøjet selskabets indkomst grundet manglende dokumentation.

Rejseudgifter

Landsskatteretten godkendte et skønsmæssigt fradrag på 7.000 kr. for rejseudgifter, hvilket nedsatte Skattecentrets forhøjelse på 30.469 kr. Retten fandt det sandsynliggjort, at rejser til Sverige havde erhvervsmæssig karakter i forbindelse med indtægter fra G1 AB. Dette blev begrundet med Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a og Ligningsloven § 8, stk. 1. De resterende rejseudgifter blev ikke godkendt grundet manglende dokumentation.

Bilomkostninger

Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets afgørelse vedrørende bilomkostninger og godkendte ikke yderligere fradrag ud over de 62.280 kr., som Skattecentret allerede havde anerkendt for leasing. Dette skyldtes, at de resterende udgifter på 57.087 kr. ikke var dokumenteret ved grundbilag, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Repræsentationsudgifter

Landsskatteretten nedsatte forhøjelsen af repræsentationsudgifter med 8.635 kr. Skattecentret havde ikke godkendt fradrag for 11.513 kr. Landsskatteretten bemærkede, at bilagene ikke overholdt kravene til grundbilag, men da selskabet i årsrapporten allerede havde tilbageført 75% af udgifterne, og dermed kun fratrukket 2.878 kr., blev forhøjelsen nedsat med de 75% der ikke var fratrukket. Dette var i overensstemmelse med Ligningsloven § 8, stk. 4, der begrænser fradrag for repræsentation til 25% af de afholdte udgifter, og Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a.

Telefonudgifter

Landsskatteretten stadfæstede Skattecentrets afgørelse og godkendte ikke yderligere fradrag ud over de 3.000 kr., som Skattecentret skønsmæssigt havde anerkendt. Dette skyldtes, at udgifterne på 17.277 kr. ikke var tilstrækkeligt dokumenteret. Retten fandt, at mange samtaler fra udlandet var overvejende private, og at køb af en mobiltelefon var selskabet uvedkommende, jf. Statsskatteloven § 6, stk. 1.