Restaurant fik delvist medhold i sag om momsfradrag og skønsmæssig forhøjelse af omsætning

Sagen omhandlede en frokostrestaurant, hvor SKAT havde nægtet momsfradrag for en række omkostninger og foretaget en skønsmæssig forhøjelse af virksomhedens omsætning for indkomstårene 2005 og 2006.

De centrale tvistepunkter var:

• Momsfradrag for leasing af fladskærme: SKAT nægtede fradrag for leasing af tre fladskærme med den begrundelse, at der var tale om private udgifter.
• Momsfradrag for udokumenterede omkostninger: SKAT nægtede fradrag for en række omkostninger i 2005 og 2006, da der manglede bilag.
• Momsfradrag for varekøb: SKAT nægtede fradrag for varekøb faktureret via et andet selskab (G1) på grund af manglende dokumentation.
• Skønsmæssig forhøjelse af omsætning: SKAT forhøjede omsætningen skønsmæssigt for både 2005 og 2006 på grund af et mangelfuldt regnskabsgrundlag, herunder manglende kasseafstemninger og et negativt privatforbrug.

Klagerens argumenter

Klageren argumenterede for, at fladskærmene var erhvervsmæssigt anvendt i restauranten, hvilket blev underbygget med billeddokumentation. For de udokumenterede omkostninger blev der under sagen fremlagt yderligere bilag. Vedrørende den skønsmæssige forhøjelse for 2006 anførte klageren, at SKATs skøn var for højt og ikke tog højde for, at restauranten havde reduceret sine åbningstider og ændret sit koncept, hvilket medførte et lavere aktivitetsniveau. Dette blev underbygget med erklæringer fra tidligere medarbejdere og sammenlignende omsætningstal fra tidligere og efterfølgende ejere.

SKATs afgørelse

SKAT fastholdt afgørelsen med henvisning til manglende dokumentation for fradragene og et utilstrækkeligt regnskabsgrundlag, som berettigede en skønsmæssig forhøjelse af omsætningen. For 2006 baserede SKAT forhøjelsen på en forventet bruttoavance på 65 %.

Landsskatteretten traf en afgørelse, der delvist gav klageren medhold.

Fradrag for leasing af fladskærme

Retten godkendte fradrag for moms af leasingudgifter til tre fladskærme. Det blev lagt til grund, at skærmene var erhvervsmæssigt anvendt i restauranten, hvilket var dokumenteret med fotos. Landsskatteretten fandt, at udgifterne var afholdt i forbindelse med virksomhedens momspligtige aktiviteter, jf. momslovens § 37. Forhøjelsen blev nedsat med 7.523 kr.

Fradrag for udokumenterede omkostninger

For omkostninger, hvor der oprindeligt manglede bilag, godkendte Landsskatteretten delvist fradrag. Dette skete på baggrund af efterfølgende fremlagt dokumentation, som blev anerkendt under sagens behandling. Retten godkendte momsfradrag med 1.079 kr. for 2005 og 765 kr. for 2006, da de tilsvarende udgifter var blevet godkendt skattemæssigt.

Fradrag for varekøb fra G1

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om at nægte momsfradrag for varekøb på 48.061 kr. (moms 12.015 kr.). Retten fandt, at det ikke var tilstrækkeligt dokumenteret, at virksomheden var berettiget til fradraget, da der manglede grundbilag.

Skønsmæssig ansættelse af omsætning for 2005

Retten stadfæstede SKATs skønsmæssige forhøjelse af omsætningen for 2005. Det blev konstateret, at den beregnede salgsmoms på 163.536 kr. (inklusive en forhøjelse på 50.000 kr.) var i overensstemmelse med den skønsmæssigt fastsatte omsætning på 654.145 kr. og dermed korrekt opgjort i henhold til momslovens § 4.

Skønsmæssig ansættelse af omsætning for 2006

Landsskatteretten anerkendte, at SKAT var berettiget til at foretage en skønsmæssig ansættelse af omsætningen for 2006, da virksomhedens regnskab var mangelfuldt og ikke opfyldte kravene i bogføringsloven, jf. opkrævningslovens § 5, stk. 2. Retten fandt dog, at SKATs skøn på 400.000 kr. var for højt. Der blev lagt vægt på klagerens dokumentation for reducerede åbningstider og ændret aktivitetsniveau. Landsskatteretten nedsatte derfor den skønsmæssige forhøjelse af omsætningen til 200.000 kr. og momsforhøjelsen til 50.000 kr.