Lov om ændring af ligningsloven og selskabsskatteloven vedrørende beskatningstidspunkt for covid-19-hjælp og minkerstatning samt særregel for andelsforeninger

Valget skal træffes samlet for hvert enkelt udbetalt beløb, der vedrører én kompensationsordning og én periode. Beløbet kan altså ikke fordeles over flere indkomstår.

Valg, Binding og Omvalg

For at sikre forudsigelighed er der fastsat regler for, hvornår valget af beskatningsår bliver endeligt:

• Bindende valg: Et valg (eller fravalg) af beskatning i et givent år bliver bindende efter udløbet af oplysningsfristen for det pågældende indkomstår.
• Særlig omvalgsregel for 2020: For beløb modtaget i indkomståret 2020 gives der en særlig mulighed for at ændre det oprindelige valg én gang. Dette omvalg skal foretages inden udløbet af oplysningsfristen for indkomståret 2021 (dvs. senest 1. juli 2022 for de fleste). Herefter er omvalget bindende.

Håndtering af Tilbagebetalingskrav

Lovforslaget adresserer også situationer, hvor et allerede beskattet beløb senere skal tilbagebetales. Den nye § 8 Q, stk. 5, giver den skattepligtige to muligheder:

1. Fradrag i afgørelsesåret: Fradrage det beløb, der skal tilbagebetales, i den skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvor der træffes endelig afgørelse om tilbagebetalingen.
2. Genoptagelse: Anmode om genoptagelse og nedsættelse af skatteansættelsen for det indkomstår, hvor beløbet oprindeligt blev beskattet. Dette skal ske inden for fristerne i skatteforvaltningsloven.

Særregel for Andelsforeninger med Minkavlere

For at undgå utilsigtede skattemæssige konsekvenser for andelsforeninger, der er hårdt ramt af minkerhvervets nedlukning, indføres en særregel i selskabsskattelovens § 1, stk. 3.

• Baggrund: Andelsforeninger nyder en favorabel kooperationsbeskatning, som forudsætter, at omsætningen med ikkemedlemmer ikke overstiger 25 % (eller 35 % i et enkelt år). Da omsætningen med minkavler-medlemmer er ophørt, risikerer disse foreninger at miste deres status og overgå til almindelig, og potentielt meget byrdefuld, selskabsbeskatning.
• Løsning: De berørte andelsforeninger anses for at opfylde omsætningskravet i perioden frem til og med det indkomstår, hvor der træffes afgørelse om erstatning til foreningen.
• Betingelser:
  • Fritagelsen gælder kun, hvis foreningen viderefører sine aktiviteter uden at ændre karakter eller øge omfanget væsentligt efter 29. december 2020.
  • Omsætning fra afvikling af virksomheden, salg/udleje af eksisterende aktiver eller fortsat produktion i hidtidigt omfang (også til ikkemedlemmer) betragtes som en acceptabel videreførelse.

Ikrafttrædelse og Virkning

Loven træder i kraft den 1. januar 2022, men har tilbagevirkende kraft for at dække de relevante perioder. Denne tilbagevirkning er udelukkende til fordel for de skattepligtige.

Midlertidig lempelse af BoligJobordningen i 2021

Lovforslaget indfører en midlertidig og markant forhøjelse af fradragsmulighederne i BoligJobordningen for indkomståret 2021 for at stimulere serviceerhvervet og fremme grønne investeringer.

• Forhøjede fradragslofter: Loftet for fradrag for både serviceydelser og håndværksydelser (grøn istandsættelse, bredbåndstilslutning og tyverialarm) hæves.

• Forhøjet fradragsværdi for serviceydelser: Fradragsværdien for serviceydelser øges fra ca. 25,6% til ca. 35% i 2021. Teknisk sker dette ved, at den fradragsberettigede udgift medregnes med 135% af dens værdi. Fradragsværdien for håndværksydelser forbliver uændret.
• Virkning: Ændringerne gælder for arbejde udført i 2021, forudsat at betalingen sker senest den 28. februar 2022.

Skattefritagelse for gavekort til oplevelsesøkonomien

For at støtte hotel-, restaurations- og kulturbranchen indføres en midlertidig skattefritagelse i 2021 for arbejdsgiverbetalte gavekort.

• Beløbsgrænse: Gavekort til en samlet værdi af op til 1.200 kr. pr. medarbejder i 2021 er skattefrie. Det er en bagatelgrænse, hvilket betyder, at hele beløbet bliver skattepligtigt, hvis grænsen overskrides.
• Anvendelsesområde: Gavekortet skal kunne bruges til:
  • Hotelydelser: Hoteller, feriecentre, campingpladser, sommerhusophold m.v.
  • Restaurationsydelser: Restauranter, caféer, pølsevogne, også 'to-go' fra disse steder.
  • Forlystelser: Museer, teatre, biografer, koncerter, forlystelsesparker, zoologiske haver m.v.
• Betingelser: Gavekortet må ikke kunne ombyttes til kontanter. Hvis en medarbejder sælger eller ombytter gavekortet, bliver det skattepligtigt for medarbejderen.
• Arbejdsgivers pligter: Arbejdsgiveren skal ikke indeholde A-skat eller AM-bidrag, medmindre den enkelte arbejdsgiver selv tildeler gavekort over 1.200 kr. til en medarbejder. Hvis en medarbejder modtager gavekort fra flere arbejdsgivere, og den samlede værdi overstiger 1.200 kr., er det medarbejderens eget ansvar at indberette det.

Skattefritagelse for COVID-19-relaterede ydelser

Lovforslaget adresserer to skattemæssige problemstillinger relateret til COVID-19.

• Arbejdsgiverbetalt test og værnemidler: Værdien af arbejdsgiverbetalte COVID-19-tests, antistoftests og personlige værnemidler (f.eks. mundbind og visirer) gøres skattefri for medarbejderen.

  • Skattefritagelsen gælder også for medarbejderens husstand.
  • Arbejdsgiveren får samtidig udtrykkelig fradragsret for disse udgifter.
  • Reglen har tilbagevirkende kraft fra og med indkomståret 2020.

• Tilbagebetalt COVID-19-støtte: Offentlig støtte modtaget under en COVID-19-hjælpepakke bliver skattefri, hvis den tilbagebetales.

  • Betingelse: Støtten skal være tilbagebetalt senest 3 år efter modtagelsesdatoen.
  • Formålet er at undgå, at en virksomhed eller person beskattes af et beløb, som efterfølgende returneres til det offentlige.
  • Reglen gælder også ved delvis tilbagebetaling, hvor den tilbagebetalte del bliver skattefri.
  • Reglen har tilbagevirkende kraft for beløb modtaget den 11. marts 2020 eller senere.

Nedsættelse af bidrag til hestevæddeløbssporten

For at fastholde den samlede afgiftsbelastning på spil på hestevæddeløb efter en generel forhøjelse af spilafgiften, justeres det særlige bidrag til sporten.

• Satsændring: Det særlige bidrag, som spiludbydere betaler af indsatser på danske hestevæddeløb, nedsættes fra 8% til 6%.
• Baggrund: Ændringen skal kompensere for, at den generelle afgift på væddemål og onlinekasino steg fra 20% til 28% den 1. januar 2021.
• Kompensation: For at dække hestevæddeløbssportens tab som følge af den lavere procentsats, kompenseres sporten med en årlig bevilling på 2,7 mio. kr. fra staten.
• Virkning: Nedsættelsen har tilbagevirkende kraft fra 1. januar 2021.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende. De enkelte dele af loven har forskellige virkningstidspunkter, hvoraf flere er med tilbagevirkende kraft for at imødekomme de akutte behov som følge af COVID-19-krisen og finanslovsaftalen.