Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Sted
Emner
Eksterne links
Parter
Dommer
EU-medlemsstater, Rumænien, Europa-Kommissionen, EU’s institutioner og organer
Generaladvokat
Levits
Enkeltmandsvirksomheden Întreprinderea Individuală Dobre M. Marius (Dobre) indledte en tvist mod de rumænske skattemyndigheder vedrørende selskabets ret til at fradrage købsmoms (indgående moms) i en periode, hvor dets momsregistreringsnummer var inddraget. Sagen omhandler foreneligheden af en national lovgivning, der pålægger betaling af opkrævet moms, samtidig med at fradragsretten for betalt moms nægtes.
Baggrunden for sagen var, at Dobre gentagne gange havde undladt at indgive momsangivelser i perioden fra fjerde kvartal af 2011 til andet kvartal af 2012. Som følge heraf annullerede skattemyndighederne Dobre’s momsregistrering med virkning fra 1. august 2012 i henhold til rumænsk lov.
På trods af den inddragne registrering fortsatte Dobre med at drive virksomhed og udstede fakturaer med moms i den følgende periode (august 2012 til juli 2013), men indgav stadig ikke de nødvendige momsangivelser i tide.
Efter en efterfølgende skattekontrol ansatte skattemyndighederne Dobre til at betale den moms (udgående moms), selskabet havde opkrævet i perioden uden gyldig momsregistrering, men nægtede samtidig Dobre retten til at fradrage den moms, virksomheden selv havde betalt for varer og tjenesteydelser (indgående moms), der var anvendt til de momspligtige transaktioner. Denne nægtelse var begrundet i den rumænske lovgivning (artikel 11, stk. 1c, i Lov nr. 571/2003).
Curtea de Apel Constanţa (appeldomstolen i Constanţa) forelagde spørgsmål for Domstolen for at afklare, om princippet om fradragsret og momsens neutralitet (især artikel 167 ff. og 273 i direktiv 2006/112/EF) er til hinder for en sådan national lovgivning, som sanktionerer en formalitetsfejl (manglende angivelser) med et fuldstændigt tab af den materielle fradragsret.
| Aspekt | Skattemyndighedens handling | EU-retligt spørgsmål |
|---|---|---|
| Udgående Moms (Output VAT) | Pålagt betalingspligt for opkrævet moms i perioden uden registrering. |
| Overholder dette artikel 273 om svig? |
| Indgående Moms (Input VAT) | Fradrag nægtet for køb foretaget i samme periode. | Strider dette mod fradragsrettens grundprincip? |
Domstolen fastslog, at artikel 167-169, 179, artikel 213, stk. 1, artikel 214, stk. 1, og artikel 273 i momsdirektivet (Direktiv 2006/112/EF) ikke er til hinder for en national lovgivning som den omhandlede, men kun under specifikke betingelser.
Selvom fradragsretten er et grundlæggende princip, kan medlemsstaterne i henhold til artikel 273 fastsætte forpligtelser, der skal sikre en korrekt opkrævning af momsen og undgå svig. Domstolen understregede, at nægtelse af fradragsret på grund af tilsidesættelse af formelle krav (som f.eks. manglende indgivelse af momsangivelser) kun er tilladelig i to situationer:
Domstolen præciserede, at det at nægte fradragsret som sanktion for tilsidesættelse af regnskabs- og angivelsesforpligtelser generelt går videre end nødvendigt, medmindre tilsidesættelsen medfører umulighed af bevisførelse eller skattesvig. Mindre alvorlige overtrædelser skal sanktioneres med proportionale bøder.
Det påhviler den forelæggende ret at efterprøve de faktiske omstændigheder i Dobre-sagen og afgøre, om skattemyndigheden havde adgang til de nødvendige oplysninger for at fastslå opfyldelsen af de materielle betingelser, eller om Dobre havde handlet svigagtigt.
SkattestyrelsenSkattestyrelsen lancerer en kampagne for at hjælpe 470.000 virksomheder med at indberette korrekt moms og undgå typiske fradragsfejl.
Skatteministeriet
Skattestyrelsen
Sagen omhandler EMS-Bulgaria Transport OOD og Direktor na Direktsia »Obzhalvane i upravlenie na izpalnenieto« Plovdiv og drejer sig om retten til momsfradrag og præklusionsfrister.
EMS købte brugte lastbiler fra en spansk leverandør i november 2008. EMS ansøgte om frivillig momsregistrering i Bulgarien i december 2008 og blev registreret i januar 2009. I juni 2009 udstedte EMS indberetninger om erhvervelse inden for Fællesskabet, betalte momsen og udøvede sin ret til fradrag.
Afgiftsmyndighederne nægtede EMS fradragsret med den begrundelse, at retten var udøvet uden for den fastsatte frist, og pålagde morarenter. EMS anfægtede afgørelsen, men fik ikke medhold ved de nationale domstole.
Varhoven administrativen sad forelagde herefter EU-domstolen to præjudicielle spørgsmål:
Fælles EU-momsregler har siden 2021 gjort de danske virksomheders momsbetaling lettere og mindre byrdefuld. Det har samtidig styrket de danske virksomheders konkurrenceevne.
En ny kontrol fra Skattestyrelsen afslører, at halvdelen af de kontrollerede udenlandske turistbusser i København ikke overholder momsreglerne, hvilket skaber ulige konkurrencevilkår i branchen.
Domstolen fastslår, at en præklusionsfrist er acceptabel, forudsat at den ikke gør det uforholdsmæssigt vanskeligt at udøve fradragsretten. Domstolen fastslår endvidere, at princippet om afgiftsneutralitet er til hinder for at nægte fradragsret ved for sen betaling, men ikke for at pålægge morarenter, så længe sanktionen er proportional.
Radu Florin Salomie og Nicolae Vasile Oltean anlagde sag mod Direcția Generală a Finanțelor Publice Cluj vedrørende anve...
Læs mereSagen omhandler Gábor Tóths fradragsret for moms i forbindelse med byggearbejde udført af en underentreprenør, M.L. De u...
Læs mereLovforslag om modernisering af momsregler for e-handel, digitale salgsregistreringssystemer og andre skatteændringer
