Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandlede en klage over Skattecentrets nægtelse af fradrag for underskud ved drift af et landbrug med skotsk højlandskvæg i indkomståret 2005. Skattecentret havde ikke godkendt et underskud på 45.756 kr., da de ikke anså landbruget for erhvervsmæssigt drevet.
Skattecentret argumenterede for, at selvom driften ud fra en teknisk-landbrugsfaglig målestok kunne betegnes som sædvanlig og forsvarlig, havde virksomheden givet underskud siden opstarten i 1997. Et fremtidigt driftsbudget, selv under optimale forhold, udviste et driftsunderskud på minimum 9.000 kr., hvilket ifølge Skattecentret betød, at virksomheden ikke kunne anses for erhvervsmæssig i skattemæssig forstand. Der blev henvist til Ligningsvejledningens afsnit E.A.1.2, E.A.1.2.2, E.A.1.2.3 og E.A.1.2.3.1.
Klageren påstod, at landbruget var erhvervsmæssigt drevet og fremførte følgende argumenter:
Under sagens behandling blev der afholdt syn og skøn i henhold til Skatteforvaltningsloven § 47. Syns- og skønsmanden, PS fra Fødevareøkonomisk Institut, afgav erklæring den 7. januar 2009. Af erklæringen fremgik det, at:
Syns- og skønsmanden præsenterede følgende resultatopgørelse og oversigter:
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008*budget | 2009*budget | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Indtægter | |||||||
| Salg af dyr | 19332 | 23520 | 34096 | 52976 | 96610 | 145700 | |
| Forbrug af egne produkter | 1068 | 1068 | 463 | 227 | 2314 | ||
| Slagtehus | -2448 | -1976 | -7816 | -11177 | -11856 | ||
| Salg af korn | 14566 | ||||||
| Forpagtningsafgift (indtægt) | 13943 | 10598 | 10917 | ||||
| Forpagtningsafgift | -4593 | -4375 | -4109 | -4280 | -4272 | ||
| EU-støtteordninger/dyrepræmier | 15379 | 13878 | 32480 | 4909 | 32574 | ||
| Regulering af besætningsværdi | 30300 | 18600 | -27800 | ||||
| Konjunkturændringer/stambesætning | -6900 | -6650 | 11150 | ||||
| Indtægter, i alt | 28738 | 32115 | 107023 | 65203 | 109637 | 145700 | |
| Udgifter | |||||||
| Foder | -11975 | -22327 | -18720 | -36708 | -23386 | ||
| Indkøb af dyr | -20000 | ||||||
| Gødning og såsæd | -6000 | -5610 | -13951 | -7441 | -7656 | ||
| Oplagringsomkostninger | -4863 | ||||||
| Leje af tyr | -4000 | ||||||
| Andel af vandforbrug | -1355 | -1415 | -1510 | -1753 | -1975 | ||
| Maskinstation | -18890 | -20605 | -28219 | -36500 | -34300 | ||
| Dyrlæge | -4451 | -3797 | -3886 | -2878 | -1965 | ||
| Y4-by Avlsstation | -4272 | ||||||
| Dyreregistrering | -2324 | -4034 | -1882 | -4076 | -4951 | ||
| I alt | -44995 | -62060 | -93031 | -93356 | -74233 | -170000 | |
| Dækningsbidrag I | -16257 | -29945 | 13992 | -28153 | 35404 | ||
| Vedligehold/drift maskiner | -2676 | -2628 | -7929 | -6138 | -4136 | ||
| Vedligehold: hegn/foderpladser | -12892 | -7033 | -19894 | -22318 | -6749 | ||
| I alt | -15568 | -9661 | -27823 | -28456 | -10885 | ||
| Dækningsbidrag II | -31825 | -39606 | -13831 | -56609 | 24519 | ||
| Kapacitetsomkostninger | |||||||
| Abonnementer | -1900 | -1688 | |||||
| Annoncer/PR/salgsfremme | -1000 | -1000 | -8344 | -2846 | |||
| Avlsforening | -7213 | -2134 | -1450 | -700 | |||
| Y3-by dyrskue | -1336 | -1473 | -1919 | -4145 | -3691 | ||
| Kontorartikler/porto | -85 | -185 | -418 | -595 | -339 | ||
| Læplantningslaug | -9040 | -533 | |||||
| Mindre nyanskaffelser | -4796 | -3390 | -9325 | -6050 | -3491 | ||
| Forsikringer | -6067 | -6274 | -6553 | ||||
| Diverse | -2433 | -2156 | -4731 | -220 | -2654 | ||
| Andel af elforbrug | -1000 | -1000 | -1000 | -2500 | -2500 | ||
| Ejendomsskat - erhvervsandel | -4795 | -4025 | -3979 | ||||
| Kapacitetsomkostninger | -11550 | -18105 | -31389 | -42643 | -27286 | ||
| Driftsresultat før afskrivninger | -43375 | -57711 | -45220 | -99252 | -2767 | -24300 |
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008* |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Dyreomsætning (styk) | ||||||
| Salg | 3 | 5 | 7 | 8 | 14 | 10 |
| Køb | 2 | 3 | 2 | |||
| Fødte | 9 | 10 | 6 | 13 | 12 | 14 |
| Døde | 1 | 1 | 1 | |||
| Status (styk ultimo) | ||||||
| Køer | 8 | 11 | 12 | 13 | 14 | 12 |
| Kvier | 4 | 3 | 4 | 7 | 10 | 11 |
| Kalve | ||||||
| Tyre | 8 | 12 | 16 | 13 | 15 | 14 |
| Andet | ||||||
| I alt | 20 | 26 | 32 | 33 | 39 | 37 |
| 2007 | 2008*budget | 2009*budget |
|---|---|---|
| Indtægter | 109.637 | 145.700 |
| Udgifter | -112.404 | -170.000 |
| Resultat før driftsmæssige afskrivninger | -2.767 | -24.300 |
| Driftsmæssige afskrivninger | -10.000 | -10.000 |
| Resultat | -12.767 | -34.300 |
Det blev bemærket, at syns- og skønsmanden havde lavet en regnefejl i den sidste tabel, hvorfor resultatet efter driftsmæssige afskrivninger for budgettet for 2009 rettelig skulle være -5.000 kr.
Landsskatteretten stadfæstede skattecentrets afgørelse om nægtet fradrag for underskud ved landbrug med skotsk højlandskvæg. Retten bemærkede, at underskud ved landbrugsvirksomhed er fradragsberettiget i henhold til Statsskatteloven § 6, stk. 1, hvis driften er sædvanlig og forsvarlig ud fra en teknisk-landbrugsfaglig målestok og tilsigter et rimeligt driftsresultat.
Ved vurderingen af et rimeligt driftsresultat lægges vægt på, om ejendommen har udsigt til at give et resultat omkring 0 kr. eller blive overskudsgivende efter driftsmæssige afskrivninger. Vurderingen skal baseres på driften i det omhandlende indkomstår, medmindre der var ekstraordinære begivenheder eller en start-/indkøringsfase.
Retten fandt, at landbruget ikke kunne anses for erhvervsmæssigt drevet i det omhandlende indkomstår. Dette blev især begrundet med syns- og skønserklæringens udtalelser om, at:
Vedrørende klagerens indsigelse om langsommelig sagsbehandling og manglende mulighed for at ændre betingelser med tilbagevirkende kraft, bemærkede retten, at SKAT havde overholdt forældelsesfristerne, og at klageren allerede i 2002 var blevet varslet om, at vedvarende underskud ikke ville blive accepteret.
To ægtefæller fik medhold ved Retten i Horsens i, at deres ridecenter og stutteri blev drevet erhvervsmæssigt, hvilket åbner for fradrag for underskud.
Klimarådet
Sagen omhandler klagerens nægtede fradrag for underskud ved drift af et landbrug med skotsk højlandskvæg for indkomstårene 2003 og 2004. Skattecentret havde ikke godkendt fradrag for underskud på 43.375 kr. i 2003 og 57.711 kr. i 2004, da landbruget ikke blev anset for erhvervsmæssigt drevet.
Klageren og dennes ægtefælle har siden 1997 drevet ejendommen på 8,7 ha med opdræt og salg af kød fra skotsk højlandskvæg. Virksomheden har selvangivet underskud fra opstarten i 1997 og frem til 2007. Skattecentret begrundede sin afgørelse med, at landbrugsvirksomheden, selv under optimale forhold, ikke havde udsigt til at blive overskudsgivende, og derfor ikke kunne betragtes som erhvervsmæssig i skattemæssig forstand.
Klageren påstod, at landbruget var erhvervsmæssigt drevet med fokus på avl og kødproduktion, og at opbygningen af en avlsbesætning tager tid. Klageren fremhævede, at de havde fuldtidsjob ved siden af, men at dette ikke forhindrede erhvervsmæssig drift. Der blev også klaget over SKAT's langsommelige sagsbehandling og den tilbagevirkende kraft af ændringerne.
Landbrugsstyrelsen minder om fristen for indberetning af gødningsregnskab for planperioden 2024/2025 for at undgå bøder og nedsat landbrugsstøtte.
En ny analyse fra Klimarådet viser, at teknologiske løsninger alene ikke er nok til at nå klimamålene, og at en strukturel omstilling af landbruget er nødvendig.
Der blev afholdt syn og skøn i sagen i henhold til Skatteforvaltningsloven § 47. Syns- og skønsmanden, PS fra Fødevareøkonomisk Institut, afgav erklæring den 7. januar 2009. Hovedpunkterne fra erklæringen var:
| År | Indtægter (kr.) | Udgifter (kr.) | Driftsresultat (kr.) |
|---|---|---|---|
| 2003 | 28.738 | -44.995 | -43.375 |
| 2004 | 32.115 | -62.060 | -57.711 |
| 2005 | 107.023 | -93.031 | -45.220 |
| 2006 | 65.203 | -93.356 | -99.252 |
| 2007 | 109.637 | -74.233 | -2.767 |
Bemærk: Driftsresultatet er angivet før driftsmæssige afskrivninger og er baseret på syns- og skønsmandens resultatopgørelse.
Sagen omhandlede klagerens landbrugs- og stutterivirksomhed på ejendommen Y1-vej, Y1-by, og hvorvidt et konstateret unde...
Læs mereSagen vedrører klagerens ønske om godkendelse af underskud fra en landbrugs- og stutterivirksomhed for indkomstårene 200...
Læs mereForslag til Lov om ændring af ejendomsskatteloven, ejendomsvurderingsloven og forskellige andre love (Alternativer til anvendelse af ejendomsværdier til beskatningsformål for landbrugs- og skovejendomme samt erhvervsejendomme, grundskyld og dækningsafgift i visse udstykningstilfælde m.v.)
