Afgørelse om moms - Genopførelse af ejendom, hestepension, salg af maling, varebiler og private udgifter

Sagen omhandler en virksomheds momsforhøjelse for perioden 1999-2001, som regionen havde foretaget på baggrund af flere forhold, herunder byggearbejde for et interesseforbundet selskab, hestepension, salg af maling, brændstofudgifter til varebiler og private udgifter.

Byggearbejde for interesseforbundet selskab

Regionen havde forhøjet afgiftstilsvaret med 133.158 kr. for genopførelse af en ejendom ([adresse2]), som virksomheden angiveligt havde udført for sit interesseforbundne selskab. Regionen mente, at der var opnået en fortjeneste på 532.631 kr. ekskl. moms. Virksomheden bestred dette og anførte, at den ikke drev byggevirksomhed, ikke havde ansatte håndværkere, og at de udstedte fakturaer alene var til brug for forsikringsselskabets udbetaling af branderstatning og straks blev udlignet med en kreditnota. Alt byggearbejde og alle udgifter var bogført i selskabet, som havde egne ansatte håndværkere.

Hestepension

Regionen havde forhøjet afgiftstilsvaret med 37.800 kr. for opstaldning af heste, herunder familiens egne heste, på virksomhedens adresse. Regionen ansatte en indtægt på 1.800 kr. pr. hest pr. måned ekskl. moms. Virksomheden anførte, at prisen var for høj, da hestene kun var i pension uden træning, og fremlagde dokumentation for lavere markedspriser på 1.000 kr. pr. måned eller mindre.

Salg af maling

Regionen havde forhøjet afgiftstilsvaret med 17.159 kr. for skønnet yderligere momspligtig omsætning ved salg af maling og timer. Regionen mente, at en del af den indkøbte maling ikke var viderefaktureret. Virksomheden anførte, at det overskydende vareforbrug på 33.778 kr. var benyttet på egne udlejningsejendomme og dermed ikke videresolgt til tredjemand.

Varebiler (brændstofudgifter)

Regionen havde nægtet fradrag for brændstofudgifter på 12.858 kr. for årene 1999 og 2000, da virksomheden havde fratrukket udgifter baseret på håndskrevne fakturaer, som indehaveren selv havde udfærdiget fra en gammel fakturablok fra en tidligere forpagtet tankstation. Regionen anførte, at fakturaerne ikke opfyldte kravene i momsbekendtgørelsen, og at der ikke var anden dokumentation for købene. Virksomheden fastholdt, at udgifterne var afholdt til erhvervsmæssig kørsel og derfor fradragsberettigede i henhold til Momsloven § 37.

Private udgifter (varmeanlæg og belægningssten)

Regionen havde nægtet fradrag for udgifter på 8.596 kr. vedrørende et varmeanlæg i hestestalden og belægningssten. Regionen anså varmeanlægget for privat og en fjerdedel af belægningsstenene for private. Virksomheden anførte, at varmeanlægget var til brug for den afgiftspligtige hestepensionsvirksomhed, og at belægningsstenene udelukkende vedrørte virksomhedens driftsbygninger, selvom de lå mellem driftsbygninger og stuehuset.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten ændrede delvist regionens afgørelse, hvilket resulterede i følgende specifikke udfald for de behandlede punkter:

Byggearbejde for interesseforbundet selskab

Landsskatteretten fandt ikke, at regionen havde dokumenteret eller sandsynliggjort, at der havde fundet en afgiftspligtig transaktion sted mellem virksomheden og det interesseforbundne selskab. Dette skyldtes især, at materialer var indkøbt af selskabet, selskabet havde ansatte håndværkere, og der manglede skriftlige aftaler eller pengestrømme, der indikerede en faktisk afgiftspligtig transaktion. Regionens afgørelse på dette punkt blev derfor ændret, og forhøjelsen bortfaldt.

Hestepension

Landsskatteretten fandt, at regionen med rette havde foretaget en skønsmæssig ansættelse af afgiftstilsvaret for hestepensionen, da virksomheden ikke havde ført forskriftsmæssigt regnskab. Retten fandt ikke grundlag for at tilsidesætte den skønsmæssige opgørelse, da virksomheden ikke havde fremlagt tilstrækkelig dokumentation til at ændre den. Regionens afgørelse på dette punkt blev derfor stadfæstet.

Salg af maling

Landsskatteretten fandt ikke, at regionen havde dokumenteret eller sandsynliggjort, at virksomheden havde videresolgt maling til tredjemand i det skønsmæssigt opgjorte omfang. Regionens afgørelse på dette punkt blev derfor ændret, og forhøjelsen bortfaldt.

Varebiler (brændstofudgifter)

Landsskatteretten fandt, at virksomheden ikke havde dokumenteret, at betingelserne for fradrag i henhold til Momsloven § 37 var opfyldt. Dette skyldtes især, at virksomheden ikke var i besiddelse af fakturaer, der opfyldte kravene i Momsbekendtgørelsen § 40. Regionens afgørelse på dette punkt blev derfor stadfæstet.

Private udgifter (varmeanlæg og belægningssten)

Landsskatteretten fandt, at virksomheden var berettiget til delvist fradrag for den indgående moms vedrørende varmeanlægget i hestestalden, da stalden blev anvendt til både afgiftspligtig virksomhed og virksomheden uvedkommende formål, jf. Momsloven § 38, stk. 2. For så vidt angår belægningsstenene, der blev lagt på gårdspladsen mellem driftsbygninger og bebølsesejendom, fandt retten, at virksomheden var berettiget til fradrag for to tredjedele af den indgående moms, jf. Momsloven § 40, stk. 1. De talmæssige reguleringer som følge af disse ændringer blev overladt til skattecentret.