Lov om ændring af momsloven vedrørende forfattervirksomhed, brugtmoms, diplomater, undervisning og turistsalg

• Udvidet adgang til samleordning: Virksomheder får fremover frit valg til at opgøre momsen under ét for en hel afgiftsperiode (den såkaldte samleordning). Tidligere var denne metode forbeholdt situationer, hvor den enkelte vares pris ikke kunne fastslås. Nu kan alle (undtagen forhandlere af brugte biler) vælge denne metode.
• Beregning: Afgiftsgrundlaget udgør 80% af forskellen mellem værdien af periodens samlede salg og samlede køb. Et negativt resultat kan overføres til næste periode.
• Nye bestemmelser: Regler om fakturering (ingen moms må anføres) og krav om særskilt regnskab samles i en ny § 71 a for at øge gennemsigtigheden.

Stramninger af momsregler for diplomater

Der indføres flere justeringer af de særlige momsregler for diplomater og personale ved internationale organisationer:

• Årligt loft for momsgodtgørelse: Der indføres en maksimumgrænse for, hvor meget en diplomat kan få godtgjort i moms. Loftet er på indkøb for 427.716 kr. (2010-niveau) inklusiv moms pr. kalenderår.
• Betinget afgiftsfrihed for biler: Afgiftsfri indførsel eller køb af personmotorkøretøjer gøres betinget i en 2-årig periode.
  • Betingelser: Den fritagelsesberettigede skal opretholde sin status i 2 år, og køretøjet må ikke sælges eller overdrages til en ikke-fritagelsesberettiget person inden for perioden.
  • Konsekvens ved brud: Hvis betingelserne ikke opfyldes, bliver diplomaten selv betalingspligtig for momsen. Afgiften beregnes af bilens salgspris eller markedsværdi på tidspunktet for bruddet. Køberen af bilen hæfter solidarisk for momsen.
• Undtagelse: Reglerne om betinget afgiftsfrihed for biler gælder ikke for NATO's tilknyttede personale.

Andre justeringer

• Undervisning: Det skrives direkte ind i loven, at privattimer givet af undervisere på skole- eller universitetsniveau er momsfritaget. Dette er en kodificering af gældende praksis.
• Turistsalg i lufthavne: Den eksisterende praksis for momsfrit salg i toldlufthavne lovfæstes. Fritagelsen gælder for varer solgt til rejsende, der rejser til en destination uden for EU og som ikke har bopæl i EU eller Norge. De gældende beløbsgrænser for køb fastholdes.
• Midlertidig indførsel fra Rigsfællesskabet: Kravet om at stille sikkerhed for moms ved midlertidig indførsel af varer fra Færøerne eller Grønland fjernes, forudsat at varemodtageren er etableret i Danmark, på Færøerne eller i Grønland.

Ikrafttrædelse

Loven har forskellige ikrafttrædelsestidspunkter:

• 30. juni 2022: Reglerne vedrørende diplomaters køb af biler og de dertil knyttede bestemmelser.
• 1. juli 2022: Reglerne om undervisning, turistsalg, midlertidig indførsel m.v.
• 1. januar 2023: Ændringerne vedrørende forfatter- og kunstnervirksomhed får virkning.
• Fastsættes af ministeren: Ikrafttrædelsen af de nye regler for brugtmomsordningen.

Dette er en præcisering af, at fritagelsen er personlig. Det betyder, at den kun gælder for ydelser leveret af kunstneren selv, også hvis kunstneren driver sin virksomhed i selskabsform. Konsekvensen er, at ydelser leveret af andre parter bliver momspligtige. Dette gælder især:

• Forvaltningsorganisationer (f.eks. KODA, Gramex), der forvalter rettigheder på vegne af kunstnere.
• Arvinger til forfattere og kunstnere.

Undtagelser fra momsfritagelsen

Lovforslaget indfører et nyt andet punktum i bestemmelsen, som eksplicit undtager visse ydelser fra momsfritagelsen. Følgende er ikke længere fritaget for moms:

• Fuld overdragelse af ophavsrettigheder.
• Overdragelse af patenter, varemærker og lignende rettigheder.
• Meddelelse af licenser vedrørende patenter, varemærker og lignende rettigheder.

Kunstneres egen meddelelse af licens til deres ophavsretsbelagte værker (f.eks. royalties) forbliver dog momsfritaget. Momspligten indtræder, når licensen eller rettigheden overdrages eller forvaltes af en tredjepart.

Ikrafttrædelse og overgangsregler

Loven foreslås at træde i kraft den 1. juli 2023.

For at give virksomheder, især forvaltningsorganisationer, tid til at tilpasse deres systemer, indføres en specifik overgangsregel for betalinger for licenser. Reglen kan opsummeres således:

Et eksempel er, at en betaling foretaget i juli 2023 for brug af en licens i første halvår af 2023 fortsat vil være momsfritaget.