Forhøjelse af loftet for indskud på aktiesparekontoen og genindførelse af skattefrihed for investering i danske obligationsbaserede investeringsinstitutter

Hertil kommer muligheden for at indskyde et beløb til betaling af eventuel skat for 2019.

Selvom forhøjelsen har virkning fra 1. januar 2020, kan indskud op til det nye loft først foretages, når loven træder i kraft den 1. juli 2020.

Genindførelse af skattefrihed for investeringsinstitutter

Lovforslaget retter en utilsigtet konsekvens af lov nr. 84 af 30. januar 2019, som medførte en begrænset skattepligt for udbytter fra rent obligationsbaserede danske investeringsinstitutter med minimumsbeskatning.

• Genindførelse af skattefrihed: Forslaget genindfører skattefritagelsen for udenlandske investorer (både personer og selskaber) og danske investeringsinstitutter, når de modtager udbytte fra et dansk investeringsinstitut med minimumsbeskatning, der udelukkende investerer i:

  • Fordringer omfattet af kursgevinstloven (obligationer).
  • Aktier i instituttets eget administrationsselskab.
  • Visse afledte finansielle instrumenter.
  • Beviser i andre tilsvarende rent obligationsbaserede investeringsinstitutter.

• Tilbagevirkende kraft: For at annullere den utilsigtede skærpelse, får denne del af loven virkning fra 1. marts 2019, som var ikrafttrædelsesdatoen for den tidligere lovændring.

Justering af kildeskat og tekniske ændringer

For at undgå, at der indeholdes for meget skat, som efterfølgende skal søges tilbagebetalt, foretages følgende justeringer:

• Kildeskat på 15 pct.: Der indføres en mulighed for, at der kan indeholdes 15 pct. i udbytteskat, når udbytte udbetales til danske investeringsselskaber (jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19) og danske investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, der har valgt beskatning af danske udbytter. Dette svarer til den endelige skat for disse modtagere.

• Tekniske korrektioner: Lovforslaget indeholder en række tekniske ændringer og konsekvensrettelser i kildeskatteloven, selskabsskatteloven og skatteindberetningsloven. Dette inkluderer:

  • Opdatering af henvisninger mellem paragraffer for at sikre lovgivningens sammenhæng.
  • Præcisering af reglerne for, hvornår der ikke skal indeholdes udbytteskat, f.eks. ved udlodning mellem visse typer af investeringsinstitutter eller ved udbytte af egne aktier.
  • En korrektion i skatteindberetningslovens § 15 a for at afspejle den nye opdeling af investeringsselskaber i aktieavancebeskatningsloven.

Ikrafttrædelse og virkning

Loven har forskellige ikrafttrædelses- og virkningstidspunkter for de enkelte dele.

Desuden forhøjes grundbeløbet for fuldt fradrag af fremført underskud fra 7,5 mio. kr. (2010-niveau) til 15,9 mio. kr. (2010-niveau), hvilket svarer til ca. 20,8 mio. kr. i 2025-niveau. Dette forbedrer mulighederne for at modregne underskud for virksomheder med høje investeringsomkostninger.

Aktiesparekontoloven

Loftet for indskud på aktiesparekontoen forhøjes til 126.850 kr. (2010-niveau), svarende til 166.200 kr. (2025-niveau), gældende fra kalenderåret 2025 og frem. Dette skal gøre det mere attraktivt at investere via aktiesparekontoen.

Aktieavancebeskatningsloven

Der indføres en ny mulighed for selskaber til at vælge realisationsbeskatning i en periode på 7 år for gevinst og tab på skattepligtige porteføljeaktier, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. Denne periode starter fra det tidspunkt, hvor aktierne første gang er børsnoteret. Formålet er at undgå likviditetsbelastning fra lagerbeskatning i den tidlige fase af en børsnotering. Efter de 7 år overgår selskabet til lagerbeskatning. Tabsfradrag for disse aktier lempes, så realiserede tab kan fradrages i indkomstårets gevinster på både realisationsbeskattede og lagerbeskattede porteføljeaktier, og uudnyttede tab kan fremføres.

Personskatteloven

Progressionsgrænsen for beskatning af personlig aktieindkomst forhøjes fra 48.300 kr. (2010-niveau) til 63.400 kr. (2010-niveau), hvilket svarer til 83.100 kr. (2025-niveau). Dette betyder, at en større del af aktieindkomsten beskattes med den lavere sats på 27 pct.

Ligningsloven

Loftet over skattekreditter for forsøgs- og forskningsaktiviteter forhøjes fra 25 mio. kr. til 35 mio. kr. årligt på koncernniveau fra og med indkomståret 2027. Dette skal styrke incitamentet til investering i forskning og udvikling. Desuden ophæves ligningslovens § 16 A, stk. 2, nr. 5, som omhandlede konvertering af skattepligtig udbytteudlodning til skattefri avance, da den ikke længere er relevant med den foreslåede skattefrihed for udbytter fra skattefri porteføljeaktier.

Kildeskatteloven

Bruttoskatteordningen lempes ved at nedsætte det månedlige vederlagskrav fra 59.500 kr. (2010-niveau) til 47.600 kr. (2010-niveau), svarende til en nedsættelse fra 78.000 kr. til 63.000 kr. (2025-niveau) pr. måned. Dette skal gøre det lettere at tiltrække højtlønnede internationale medarbejdere.

Fondsbeskatningsloven

Fondsbeskatningsloven justeres for at afspejle de nye regler om skattefrihed for udbytter af skattefri porteføljeaktier, så de tilsvarende finder anvendelse for fonde.

Pensionsbeskatningsloven

Reglerne for investering af privatadministrerede pensioner i unoterede aktier lempes. Minimumsinvesteringen i hvert enkelt selskab sænkes fra 100.000 kr. til 50.000 kr. Desuden forhøjes den maksimale andel af opsparingen, der må placeres i unoterede kapitalandele, fra 20 pct. til 25 pct. for opsparing op til 2 mio. kr., og begrænsningerne for opsparing over 2 mio. kr. ophæves.

Ikrafttrædelse

Loven træder i kraft den 1. januar 2025. Dog har ændringerne vedrørende underskudsfremførsel og progressionsgrænsen for aktieindkomst virkning fra og med indkomståret 2025. Ændringerne vedrørende udbyttebeskatning af skattefri porteføljeaktier har virkning for udbytter udloddet den 1. januar 2025 eller senere. Reglerne om realisationsbeskatning for børsnoterede aktier har virkning for aktier, der optages første gang til handel den 1. januar 2025 eller senere. Lempelsen af bruttoskatteordningen har virkning fra og med indkomståret 2026, og forhøjelsen af loftet for skattekreditter for forskning og udvikling har virkning fra og med indkomståret 2027.