Gaveafgift ved overdragelse af andelsbolig til barnebarn: Værdiansættelse og suspensive betingelser

Myndighed

Landsskatteretten

Dato

29. november 2018

Dokumenttype

Landsskatterettens afgørelse

Emner

Gaveafgift

Underemner

GaveafgiftAndelsboligVærdiansættelseHandelsværdiSuspensiv betingelseArveforskud

Eksterne links

Læs hele sagen

Relaterede love

Lov	§
Statsskatteloven	§4 stk. 1c,§5 stk. 1b
Boafgiftsloven	§22 stk. 1,§23 stk. 1,§27 stk. 1

Sagen omhandler en 99-årig kvinde, der i februar 2014 oprettede et gavebrev/testamente, hvori det blev besluttet, at hendes barnebarn skulle overtage hendes andelslejlighed som gave eller arveforskud, så snart kvinden fik en plejehjemsplads eller afgik ved døden. Overdragelsen blev effektueret den 1. juni 2015, efter kvinden fik anvist plejehjemsplads.

Der opstod tvist om værdiansættelsen af andelsboligen i forhold til beregning af gaveafgift. Parterne havde i gaveanmeldelsen værdiansat lejligheden til 800.000 kr., idet de anførte, at lejligheden var stærkt nedslidt og krævede renovering for ca. 400.000 kr. SKAT (nu Skattestyrelsen) forhøjede værdien til 1.146.000 kr., hvilket svarede til den officielle andelsværdi i foreningens seneste regnskab.

Centrale punkter i sagen:

Overdragelsestidspunktet: Landsskatteretten vurderede, at gaven først blev retserhvervet i 2015, da betingelserne i gavebrevet fra 2014 var suspensive (betinget af plejehjemsplads eller død).
Værdiansættelse: Klageren argumenterede for et nedslag i prisen grundet vedligeholdelsesstand, men SKAT påpegede, at handelsværdien i området var væsentligt højere, og at andelsværdien allerede var sat lavt.
Dokumentation: Bestyrelsen i andelsboligforeningen havde underskrevet en overdragelsesaftale, hvor prisen var angivet til 1.146.000 kr. uden bemærkninger om prisnedslag for mangelfuld vedligeholdelse.

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om at ansætte gavens værdi til 1.146.000 kr.

Retten lagde vægt på følgende:

Retserhvervelse: Da gaveløftet fra 2014 var betinget af usikre fremtidige begivenheder (plejehjemsplads eller død), var der tale om suspensive betingelser. Beskatningstidspunktet og værdiansættelsestidspunktet var derfor i 2015, jf. Boafgiftsloven § 27.
Handelsværdi: Efter Boafgiftsloven § 27, stk. 1 skal aktiver fastsættes til deres handelsværdi på modtagelsestidspunktet. Retten fandt, at værdien på 1.146.000 kr. var i overensstemmelse hermed.
Bestyrelsens godkendelse: Det blev tillagt vægt, at andelsboligforeningens bestyrelse havde godkendt en overdragelsespris på 1.146.000 kr. uden at anføre nedslag for vedligeholdelse i selve overdragelsesaftalen.

Læs også

Relaterede nyheder fra det offentlige

A wide-angle photorealistic shot of a traditional five-story brick apartment building in a Northern European city. The scene is captured on an overcast day with soft, even light reflecting off the lar

Københavns Byret

24. april 2025

Skat+3

Dom i sag om 15%’s-reglen ved familieoverdragelse

Københavns Byret har fastslået, at skattemyndighederne kan afvise 15%-reglen ved familieoverdragelser, hvis ejendomsvurderingen er markant lavere end en nylig handelspris.

A photorealistic wide-angle shot of a contemporary European residential apartment building with a light-colored brick facade and large glass balconies. The scene is captured during a calm, overcast af

Relaterede afgørelser

Landsskatteretten•26. januar 2017

Afgørelse

Gaveafgift af arveforskud – Betinget gaveløfte og dokumentation for gavegivers bodel

Sagen omhandler beregning af gaveafgift for arveforskud og gaver, der er ydet i 2013 og 2014. SKAT havde beregnet en gaveafgift på 10.110 kr. for gaver modtaget i 2014, mens klageren mente, at ingen af de modtagne gaver oversteg det afgiftsfrie beløb for de pågældende år.

SKATs afgørelse var baseret på, at gaveløfter først anses for gaver på tidspunktet for den faktiske ydelse, især når der er tale om gavegæld eller suspensive betingelser. SKAT fremhævede, at faderen var eneejer af de aktiver, hvorfra gaverne blev ydet, og derfor kun ét bundfradrag kunne anvendes ved beregningen af gaveafgift. De 50.000 kr. udbetalt i 2013 var under bundgrænsen, mens den resterende del af arveforskuddet (67.400 kr.) og et yderligere arveforskud (59.800 kr.) udbetalt i 2014 skulle beskattes i 2014.

Klagerens repræsentant argumenterede for, at gaveløftet fra 2013 var uigenkaldeligt og derfor skulle afgiftsberigtiges i 2013. Det blev også anført, at da længstlevende ægtefælle overtog boet i uskiftet bo, burde forpligtelsen til at betale gaven fra førstafdøde medføre, at der kunne anvendes to bundfradrag, da hele formuen tilhørte længstlevende og ikke kunne opdeles i bodele eller boslodder. Klageren henviste til, at gaven reelt var ydet uafhængigt af dødsfaldstidspunkterne.

Andre høringer

Ændring af ejendomsskattelov m.fl.: Eftergivelse af grundskyld i dødsboer, berostillelse af opkrævninger og justering af tilbagebetalingsordning

Skatter og afgifter16. jan. 2025

Opdatering af regler for tinglysningsafgift ved ejerskifte og skifteretsattester

Skatter og afgifter20. maj 2025

Flere lignende afgørelser

Gaveafgift ved overdragelse af ideel anpart af ejendom

Landsskatteretten11. november 2016

Gave ved overdragelse af fast ejendom - Vedligeholdelsesstand og værdiansættelse

Landsskatteretten28. maj 2010

Gaveafgift – Frist for ændring af værdiansættelse – Boafgiftsloven § 27, stk. 2

Landsskatteretten

Lov

Statsskatteloven

§4 stk. 1c,§5 stk. 1b

Boafgiftsloven

§22 stk. 1,§23 stk. 1,§27 stk. 1

Post	Beløb (kr.)
Anmeldt værdi	800.000
SKATs værdiansættelse (Stadfæstet)	1.146.000
Gaveafgift beregnet af SKAT	162.795

Gaveafgift ved overdragelse af andelsbolig til barnebarn: Værdiansættelse og suspensive betingelser