Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandler et selskabs anmodning om at foretage efterfølgende skattemæssige afskrivninger på ejede bygninger for indkomstårene 2009 og 2010. SKAT havde oprindeligt afvist anmodningen, og Landsskatteretten stadfæstede afgørelsen, dog med en ændret begrundelse.
Selskabet, stiftet i 2008, ejer ejendommene [adresse1], [by1], og [adresse2], [by2]. SKAT havde i første omgang forhøjet selskabets indkomst for 2009 og 2010 med henholdsvis 227.500 kr. og 161.648 kr. på grund af hovedanpartshaverens anvendelse af en af selskabets ejendomme som bolig. Efterfølgende blev disse forhøjelser nedsat, da hovedanpartshaveren havde betalt en del af huslejen.
Selskabets revisor anmodede om genoptagelse af den skattepligtige indkomst for at foretage efterfølgende bygningsafskrivninger som en konsekvens af SKATs indkomstforhøjelse. SKAT afviste dette med henvisning til, at bygningerne overvejende var udlejet til kontorformål, som ikke er afskrivningsberettiget jf. Afskrivningsloven § 14, stk. 2, og at kravet om etageareal i Afskrivningsloven § 19, stk. 4 ikke var opfyldt.
Klageren fastholdt retten til afskrivninger og anførte, at ejendommen var registreret som lager/fabriksejendom, og at lejers anvendelse var uvedkommende. Klageren påpegede også, at den ansatte indkomst ikke korrekt afspejlede alle reguleringer.
Landsskatteretten havde i en tidligere kendelse af 8. juli 2013 omkvalificeret den af SKAT ansatte værdi af fri bolig fra maskeret udlodning til løn. Dette medførte en yderligere nedsættelse af selskabets indkomst. SKATs reguleringer af selskabets indkomst for 2009 og 2010 fremgår af nedenstående tabel:
| Skatteår | Post | Beløb (kr.) |
|---|---|---|
| 2009 | Selvangivet indkomst |
| -5.648 |
| Forhøjelse af 31. maj 2012 | 227.500 |
| Nedsættelse af 7. december 2012 | -93.500 |
| Nedsættelse af 28. februar 2013 v/moms | -24.272 |
| Nedsættelse af 8. juli 2013 (LSR afgørelse) | -134.000 |
| Ansat indkomst herefter | -29.920 |
| 2010 | Selvangiven indkomst | 5.101 |
| Fremført skattemæssigt underskud tilb. | 5.648 |
| Forhøjelse af 31. maj 2012 | 156.000 |
| Nedsættelse af 7. december 2012 | -66.000 |
| Nedsættelse af 8. juli 2013 | -90.000 |
| Indkomst herefter | 10.749 |
| Fremført underskud | -10.749 |
| Ansat indkomst herefter | 0 |
Landsskatteretten fandt, at da selskabets skattepligtige indkomst for 2009 og 2010 efterfølgende var blevet reguleret til henholdsvis -29.920 kr. og 0 kr., var der ikke længere grundlag for at foretage efterfølgende afskrivninger i medfør af Bekendtgørelse om efterfølgende af- og nedskrivninger § 1, stk. 1. Dette skyldes, at formålet med efterfølgende afskrivninger er at udligne den skattemæssige effekt af SKATs ændringer, hvilket ikke var relevant, da indkomsten allerede var reduceret til nul eller et underskud.
Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om afslag på efterfølgende afskrivninger, men med en ændret begrundelse.
Retten bemærkede, at den ansatte indkomst for 2009 på 104.080 kr. allerede havde taget højde for regulering af købsmoms og tidligere afgørelser. Yderligere blev klagerens indkomst for indkomståret 2009 nedsat med 134.000 kr. som følge af Landsskatterettens kendelse af 8. juli 2013. I denne kendelse blev den tidligere ansatte værdi af fri bolig omkvalificeret fra maskeret udlodning til løn. Dette resulterede i et underskud på 29.920 kr. for indkomståret 2009, som delvist kunne anvendes i 2010, hvor indkomsten blev 0 kr.
Landsskatteretten henviste til Bekendtgørelse om efterfølgende af- og nedskrivninger § 1, stk. 1, som giver hjemmel til efterfølgende af- og nedskrivninger, hvis SKAT har foretaget en ændring i den selvangivne indkomst, hvorved den skattemæssige effekt af SKATs ændring kan udlignes helt eller delvist.
Selvom SKATs oprindelige afgørelse af 31. maj 2012 som udgangspunkt kunne begrunde efterfølgende afskrivninger, var klagerens skattepligtige indkomst for 2009 og 2010 efterfølgende blevet reguleret til henholdsvis -29.920 kr. og 0 kr. Da den skattepligtige indkomst allerede var reduceret til et niveau, hvor der ikke længere var en skattemæssig effekt at udligne, fandt Landsskatteretten, at betingelserne for at foretage efterfølgende afskrivninger i medfør af bekendtgørelsen ikke længere var opfyldt. Afgørelsen blev derfor stadfæstet på dette grundlag.
SkatteministerietSatser og beløbsgrænser i lov om skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven)
Skatteministeriet
SkatteministerietSagen omhandlede regulering af indkomsten fra det sambeskattede datterselskab [virksomhed1] ApS, som er 100 % ejet af [virksomhed2] ApS. SKAT havde oprindeligt forhøjet indkomsten fra 591.457 kr. til 1.315.199 kr. for indkomståret 2009.
Forhøjelsen skyldtes ændringer vedrørende datterselskabet, herunder salg af et solcenter. En afgørende forudsætning for denne sag var en separat kendelse fra Landsskatteretten (journalnummer 11-01628), som fastslog, at datterselskabets salg af solcentret ikke skulle anses som et virksomhedsophør, men derimod som et salg af aktiver. Denne afgørelse havde direkte indflydelse på opgørelsen af den skattepligtige fortjeneste.
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Udviklingen i reguleringstallet i personskattelovens § 20, 1991-2026
SKAT havde opgjort den skattepligtige indkomst overført til sambeskatning for [virksomhed1] ApS til 1.181.803 kr. Dette inkluderede en skattepligtig fortjeneste ved salg af driftsmidler i forbindelse med ophør af virksomheden (solcenter) på 506.821 kr. og en yderligere skattemæssig afskrivning på driftsmidler på -241.247 kr.
Klagerens repræsentant påstod, at salget af solcentret alene var et salg af driftsmidler fra én virksomhed, og at salgssummen derfor skulle fragå i datterselskabets driftsmiddelsaldo. Repræsentanten fremlagde en alternativ talmæssig opgørelse, der resulterede i en skattepligtig indkomst overført til sambeskatning på 757.756 kr. og en forhøjelse af sambeskatningsindkomsten for [virksomhed2] ApS på 299.695 kr., hvilket ville føre til en samlet indkomst på 891.152 kr.
Landsskatteretten ændrede SKATs afgørelse i overensstemmelse med den forudgående kendelse (journalnummer 11-01628), hvor avancen fra salget af solcentret blev ændret fra 964.989 kr. til 399.593 kr. På baggrund af denne ændring blev den skattepligtige indkomst, der skulle overføres til sambeskatning, opgjort til 299.695 kr. Dette medførte en forhøjelse af sambeskatningsindkomsten for [virksomhed2] ApS fra 591.457 kr. til 891.152 kr., jf. Selskabsskatteloven § 31. Landsskatteretten gav dermed klageren medhold i den talmæssige opgørelse.
Sagen omhandler et selskabs anmodning om at ændre tidligere foretagne skattemæssige af- og nedskrivninger for indkomstår...
Læs mereSagen omhandlede et selskabs anmodning om at ændre foretagne skattemæssige afskrivninger for indkomståret 2007. Anmodnin...
Læs mereL 171: Lempelse af Beskatning af Aktionærlån og Ændring af Regler for Løbende Ydelser
