Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandlede klagerens fradrag for driftsudgifter på to ejendomme, Y1-vej i Y1-by og Y2-vej i Y2-by, for indkomstårene 2004 og 2005. SKAT havde nægtet fradrag for forsikring, fyringsolie og ejendomsskatter vedrørende Y1-vej, samt advokatomkostninger vedrørende Y2-vej.
Ejendommen Y1-vej var en landbrugsejendom med vindmølle, hvis jord var bortforpagtet. Klageren hævdede, at bygningerne blev anvendt erhvervsmæssigt til kontor, og at ejendommen var fuldt skattepligtig ved salg. Ejendommen var ikke tilsluttet kloak, og der var ikke udstedt ibrugtagningstilladelse.
Ejendommen Y2-vej var en erhvervsejerlejlighed, der var udlejet. Klageren havde afholdt advokatomkostninger i forbindelse med en retssag om retten til at anvende og fremleje et tilhørende kælderrum samt anvendelsen af et gårdtoilet. Klageren argumenterede for, at disse omkostninger var nødvendige for at opretholde lejeindtægten.
SKAT begrundede afvisningen af fradrag for Y1-vej med, at der ikke længere blev drevet erhverv fra ejendommen, og udgifterne derfor ikke var afholdt for at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten, jf. Statsskatteloven § 6, litra a. Advokatomkostningerne blev afvist grundet manglende dokumentation.
Landsskatteretten stadfæstede delvist SKAT's afgørelse og godkendte delvist klagerens fradrag. Afgørelsen er opsummeret i nedenstående tabel:
| Indkomstår | Udgiftstype | Beløb (kr.) | SKAT's afgørelse | Landsskatterettens afgørelse |
|---|---|---|---|---|
| 2004 | Forsikring (Y1-vej) |
| 11.533 |
| Ikke godkendt |
| Stadfæstet |
| 2004 | Fyringsolie (Y1-vej) | 6.690 | Ikke godkendt | Stadfæstet |
| 2004 | Ejendomsskatter (Y1-vej) | 10.831 | Ikke godkendt | Godkendt |
| 2005 | Forsikring (Y1-vej) | 6.709 | Ikke godkendt | Stadfæstet |
| 2005 | Fyringsolie (Y1-vej) | 3.000 | Ikke godkendt | Stadfæstet |
| 2005 | Advokatomkostninger (Y2-vej) | 25.000 | Ikke godkendt | Godkendt |
| 2005 | Ejendomsskatter (Y1-vej) | 11.427 | Ikke godkendt | Godkendt |
Landsskatteretten fandt, at bygningerne på ejendommen Y1-vej ikke kunne anses for erhvervsmæssigt anvendt, da klagerens brug af bygningerne ikke havde genereret en indtægt. Klagerens anvendelse til kontor ændrede ikke dette resultat. Derfor var der ikke fradrag for udgifter til opvarmning (fyringsolie) efter Statsskatteloven § 6, litra a.
Vedrørende forsikringsudgiften for Y1-vej lagde Landsskatteretten til grund, at forsikringen angik stuehuset og øvrige driftsbygninger, men ikke vindmøllen. Derfor var der ikke fradrag for forsikringsudgiften efter Statsskatteloven § 6, litra e, jf. TfS 1990.218H.
Udgifter til ejendomsskatter for Y1-vej kunne derimod fradrages efter Ligningsloven § 14, stk. 1. Da klageren ubestridt ikke havde anvendt ejendommen til bolig, var klageren ikke omfattet af undtagelsen i Ligningsloven § 14, stk. 2, 2. og 3. pkt., som begrænser fradrag for stuehuse anvendt til bolig.
Advokatomkostninger vedrørende ejendommen Y2-vej blev godkendt til fradrag med 25.000 kr. i henhold til Statsskatteloven § 6, litra a. Dette skyldtes, at retssagen angik klagerens ret til at leje et kælderrum i tilknytning til erhvervsejerlejligheden, hvilket var afholdt for at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten, jf. UfR 1942.335H.
To ægtefæller fik medhold ved Retten i Horsens i, at deres ridecenter og stutteri blev drevet erhvervsmæssigt, hvilket åbner for fradrag for underskud.
Skatteministeriet
Sagen omhandler en advokat, der driver både en advokatvirksomhed og en udlejningsvirksomhed, og hans klage over Skattestyrelsens forhøjelse af hans indkomst og nægtelse af fradrag for indkomståret 2015. Skattestyrelsen forhøjede klagerens samlede indkomst med 194.954 kr. på baggrund af en række justeringer.
Klageren driver Advokatfirmaet [virksomhed1] og ejer selskabet [virksomhed3] ApS, der udlejer erhvervsejendomme. I 2015 drev klageren sin advokatvirksomhed fra en af sine ejerlejligheder, mens andre ejendomme var udlejet. Skattestyrelsen foretog en række justeringer af klagerens selvangivne overskud af virksomhed og fradrag.
De primære uenighedspunkter omhandlede:
Satser og beløbsgrænser i lov om skattemæssige afskrivninger (afskrivningsloven)
Der skal være mere tillid til ejerne af de fredede bygninger, mindre bureaukrati og markant færre sager til sagsbehandling hos myndighederne, anbefaler en ekspertgruppe. Kulturministeren ser et stort potentiale i anbefalingerne og glæder sig til at se nærmere på anbefalingerne om at inddele fredede bygninger i simple kategorier, så almindelige husejere slipper for bøvl og bureaukrati.
Skattestyrelsen begrundede sine afgørelser med henvisning til Statsskatteloven § 4 om skattepligtig indkomst, Statsskatteloven § 6 om fradragsberettigede driftsomkostninger og private udgifter, samt Skattekontrolloven § 6 om dokumentationspligt. For indtægtsperiodisering henviste Skattestyrelsen til retserhvervelsesprincippet. Sagen berørte også principperne i Virksomhedsskatteloven § 5, Virksomhedsskatteloven § 6, Virksomhedsskatteloven § 10 og Virksomhedsskatteloven § 11 vedrørende virksomhedsordningen, samt Ligningsloven § 8 vedrørende repræsentationsudgifter.
Sagen omhandler en række skattemæssige tvister for indkomstårene 2003 og 2004, herunder spørgsmål vedrørende virksomheds...
Læs mereSagen omhandler en klagers skatteansættelser for indkomstårene 2003-2006, primært vedrørende udlejning af faste ejendomm...
Læs mereHøring: Ny bekendtgørelse om tilskud til udsætning af åleyngel med ændret overhead-sats
