Landsskatteretten: Stadfæstelse af afslag på tilbagefordeling af erstatningsbeløb grundet overskredet frist

Sagen omhandler klagerens anmodning om tilbagefordeling af et erstatningsbeløb på 187.321 kr. fra indkomståret 2008 til de indkomstår, erstatningen vedrørte, nemlig 2005, 2006 og 2007. SKAT havde nægtet tilbagefordeling, og Landsskatteretten stadfæstede denne afgørelse.

Klageren modtog erstatningsbeløbet fra [virksomhed1] A/S i to rater i 2008. Den første udbetaling på 89.847,43 kr. (før skat 149.575,00 kr.) dækkede perioden 20. februar 2006 til 31. marts 2008 og blev indsat på klagerens konto den 29. februar 2008. Den anden udbetaling på 22.550,44 kr. (før skat 37.582,44 kr.) dækkede perioden 9. august 2005 til 19. februar 2006 og blev indsat på klagerens konto den 24. april 2008.

[virksomhed1] A/S indberettede først beløbet til SKAT den 4. september 2009, hvilket førte til, at SKAT den 26. marts 2010 foreslog at forhøje klagerens indkomst for indkomståret 2008. Klageren anmodede herefter SKAT om tilbagefordeling af erstatningen den 7. april 2010.

SKATs begrundelse

SKAT nægtede tilbagefordeling med henvisning til administrativ praksis, som fremgår af Ligningsvejledning, afsnit A.B.1.1. Ifølge denne praksis skal en anmodning om tilbagefordeling indgives inden udgangen af det kalenderår, der følger efter det indkomstår, hvori udbetaling eller endelig retserhvervelse har fundet sted. Da klageren erhvervede endelig ret til erstatningerne ved udbetalingerne i 2008, udløb fristen for anmodning den 31. december 2009. SKAT anførte, at den sene indberetning fra forsikringsselskabet ikke ændrede på tidspunktet for klagerens kendskab til erstatningerne.

Klagerens argumenter

Klageren gjorde gældende, at han ikke var klar over, at han selv skulle sørge for at få indkomsten fordelt på de respektive indkomstår. Han oplyste, at han først blev opmærksom på dette, da han modtog SKATs brev dateret 26. marts 2010. Klageren mente derfor, at han ikke havde haft mulighed for at ansøge, før fristen udløb. Han argumenterede desuden, at han kunne have ansøgt rettidigt, hvis forsikringsselskabet havde indberettet beløbet rettidigt, da han i så fald ville være blevet gjort opmærksom på problemet tidligere. Fristen for indberetning fra tredjemand for indkomståret 2008 var den 20. januar 2009.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede SKATs afgørelse om at nægte tilbagefordeling af erstatningsbeløb fra indkomståret 2008 til indkomstårene 2005, 2006 og 2007.

Retten lagde til grund, at udbetalingen til klageren fandt sted i indkomståret 2008, og at klageren erhvervede endelig ret til erstatningen ved udbetalingerne i dette indkomstår. Derfor skulle erstatningen medregnes ved indkomstopgørelsen for indkomståret 2008 i henhold til Kildeskattebekendtgørelsen § 20, stk. 1.