Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Sagen omhandler Skattestyrelsens forhøjelse af [Fond1]s skattepligtige indkomst for indkomstårene 2011-2013 med i alt 502.751 kr. i form af efterbeskatning af hensættelser. Fonden havde selvangivet hensættelser i henhold til Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 4 for disse år.
Skattestyrelsen begrundede forhøjelsen med, at hensættelserne ikke var anvendt fuldt ud inden for den 5-årige frist, jf. Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 4 og Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 5. Skattestyrelsen anerkendte kun beløb, der faktisk var udbetalt, og ikke blot bevilliget. Dette resulterede i ubenyttede hensættelser, der skulle efterbeskattes med et tillæg på 5% for hvert år.
Fonden gjorde gældende, at hensættelserne var anvendt i overensstemmelse med fondens formål og inden for 5-årsfristen. Fonden fremlagde omfattende dokumentation, herunder referater af bestyrelsesmøder, ansøgninger, tilsagn om uddelinger, kontoudtog og opgørelser. Fonden forklarede, at bevillinger blev udbetalt, når projekter var dokumenteret færdige, og at de førte et detaljeret regnskab for at styre anvendelsen af hensættelserne. Fonden anerkendte, at enkelte tilsagn ikke var effektueret inden for fristen og var blevet genbeskattet.
Efter fondens fremlæggelse af yderligere dokumentation, herunder detaljerede opgørelser over bevillinger og udbetalinger, reviderede Skattestyrelsen sin vurdering. Skattestyrelsen anerkendte, at retserhvervelsestidspunktet for uddelinger var, når modtageren fik bevillingsbrevet, jf. Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 2, og ikke udbetalingstidspunktet. Skattestyrelsen vurderede, at de nye oplysninger kunne begrunde en ændring af den tidligere afgørelse. I en supplerende udtalelse af 5. juni 2024 accepterede Skattestyrelsen, at der ikke var beløb til efterbeskatning for de omhandlede indkomstår, baseret på den nye dokumentation for anvendelse af hensættelserne. Den endelige opgørelse over hensættelser og anvendelse, som Skattestyrelsen accepterede, var som følger:
| År |
|---|
| 2012 |
|---|
| 2013 |
|---|
| I alt |
|---|
| Hensat | 369.290 | 190.796 | 102.233 | 662.319 |
| Anvendt (2012) | 245.380 | - | - | 245.380 |
| Anvendt (2013) | 123.910 | 73.373 | - | 197.283 |
| Anvendt (2014) | - | 79.925 | 0 | 79.925 |
| Anvendt (2015) | - | 37.498 | 17.002 | 54.500 |
| Anvendt (2016) | - | - | 72.500 | 72.500 |
| Anvendt (2017) | - | 12.731 | 24.000 | |
| Anvendt (2018) | - | - | 6.500 | |
| Efterbeskattes | 0 kr. | 0 kr. | 0 kr. |
Landsskatteretten skulle tage stilling til, hvorvidt fondens hensættelser foretaget i indkomstårene 2011, 2012 og 2013 var anvendt inden for den lovbestemte 5-års frist, jf. Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 4, Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 5 og Fondsbeskatningsloven § 4, stk. 6.
Retten fandt, på baggrund af det af fonden fremlagte og samlede materiale, herunder dokumentation af 24. april 2020 og 6. maj 2024, og i overensstemmelse med Skattestyrelsens supplerende udtalelse af 5. juni 2024, at det var tilstrækkeligt dokumenteret, at hensættelserne var anvendt i deres helhed inden for den fastsatte frist.
Landsskatteretten tiltrådte, at:
Da der ikke var tvist om, at alle fondens uddelinger var almennyttige og i overensstemmelse med fondens vedtægter, og da der ikke i øvrigt var grundlag for at anfægte dette, fandt retten ikke grundlag for efterbeskatning af hensættelserne for indkomstårene 2011-2013.
Landsskatteretten ændrede Skattestyrelsens afgørelse, så forhøjelsen af fondens skattepligtige indkomst for indkomstårene 2011-2013 blev nedsat til 0 kr.
SkatteministerietOversigt over gældende satser, bundfradrag og afgifter for fonde og foreninger i 2025 og 2026.
Skatteministeriet
SkatteministerietSagen omhandlede SKATs forhøjelse af en fonds skattepligtige indkomst for indkomståret 2013 med 146.295 kr. Beløbet vedrørte efterbeskatning af ubenyttede hensættelser, som fonden selv havde angivet på sin selvangivelse for indkomståret 2014 i felt 217. SKAT havde anmodet om dokumentation for de ubenyttede hensættelser, men modtog ikke det udbedte materiale.
SKAT begrundede forhøjelsen med, at fonden på selvangivelsen for 2014 havde tilkendegivet ubenyttede hensættelser til efterbeskatning. Da det udbedte materiale ikke var modtaget, og fonden havde indleveret erklæringsskemaer for 2009-2012, fandt SKAT, at 2013 var det eneste relevante indkomstår for efterbeskatning. Beløbet på 139.329 kr. blev tillagt 5% årligt i henhold til , hvilket resulterede i en forhøjelse på 146.295 kr.
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Oversigt over de regulerede beløbsgrænser, indskudskrav og afgifter for iværksættere i de kommende to indkomstår.
Fonden nedlagde påstand om, at forhøjelsen skulle nedsættes til 0 kr. med den begrundelse, at fonden ikke havde fratrukket løbende hensættelser i tidligere års selvangivelser i henhold til Fondsbeskatningsloven § 4, og der derfor ikke skulle ske efterbeskatning.
SKAT fastholdt sin afgørelse og fremhævede, at der ikke var modtaget anmodning om genoptagelse eller udbedt materiale. SKAT lagde vægt på fondens egen tilkendegivelse på selvangivelsen for 2014 og manglen på dokumentation for, at denne angivelse var fejlagtig.
Fondens repræsentant fremlagde senere en opgørelse over henlægninger og uddelinger for årene 2009-2013, hvoraf det fremgik, at ingen af årets henlæggelser oversteg bundfradraget på 25.000 kr. jf. Fondsbeskatningsloven § 6. Repræsentanten oplyste desuden, at en tidligere oplysning til SKAT om en henlæggelse på 106.641 kr. i 2008 var fejlagtig, og at der ikke var sket udbetalinger af midler i perioden 2008-2013.
Sagen omhandler en fond, hvis formål er at støtte dygtige landmænd under 30 år (senere 40 år) i erhvervelsen af landbrug...
Læs mereSagen omhandler efterbeskatning af ikke udnyttede hensættelser foretaget af en fond i indkomståret 1998. SKAT havde forh...
Læs mereÆndring af bekendtgørelse om godkendelse af almenvelgørende foreninger: Udvidelse til Vatikanet og Storbritannien samt undtagelser for fonde
