Search for a command to run...
Myndighed
Dato
Dokumenttype
Emner
Underemner
Eksterne links
Relaterede love
Sagen omhandlede beskatning af en hovedanpartshaver som følge af manglende forrentning af et mellemregningstilgodehavende i dennes selskab, samt nægtelse af fradrag for tidligere medregnede renteindtægter. Klageren var hovedanpartshaver i et ApS og havde et betydeligt mellemregningstilgodehavende i selskabet.
SKAT havde forhøjet klagerens indkomst med manglende forrentning af mellemregningstilgodehavendet efter Statsskatteloven § 4, stk. 1, litra e. Klageren havde desuden foretaget fradrag for tidligere medregnede renteindtægter, hvilket SKAT nægtede.
Skatteankenævnet stadfæstede SKATs afgørelse. Nævnet anførte, at der skulle ske forrentning af tilgodehavendet på markedsvilkår efter Ligningsloven § 2. Nævnet mente ikke, at klageren havde dokumenteret, at selskabet ikke kunne betale renterne. Der blev henvist til, at selskabet havde et regnskabsmæssigt resultat på 323.916 kr. i regnskabsåret 2007/08 og et tilgodehavende hos debitorer på 1.665.650 kr. pr. 30. april 2008. Nævnet bemærkede også, at klageren havde udvidet kreditgivningen til selskabet i 2007.
Vedrørende fradrag for tidligere indtægtsførte renteindtægter var nævnet enigt med SKAT i, at selskabet ikke havde været nødlidende i 2005, 2006 eller 2007. Nævnet henviste til, at fradragsret for tab på tilgodehavender for fysiske personer reguleres af Kursgevinstloven §§ 20-23. Da lånet blev anset for ydet uden for penge- eller vederlagsnæring, og et tab ikke var konstateret i 2007, kunne fradrag ikke godkendes.
Klagerens repræsentant påklagede afgørelsen og anførte, at klageren ikke påberåbte sig Ligningsloven § 5 A, men derimod den praksis, der gælder efter de almindelige regler i Statsskatteloven §§ 4-6 for uerholdelige renter. Klageren mente, at selskabet allerede var nødlidende i 2002/03, og at de fikserede renter fra 2005, 2006 og 2007 var uerholdelige. Det blev fremført, at selskabets regnskaber viste manglende indtægter og forbehold for værdiansættelsen af tilgodehavender. Klageren bestred også, at der var tale om en kreditudvidelse i 2007, idet det omhandlede beløb på 4.282 kr. skyldtes en bogføringsfejl og en tilbageført selskabsskat. Klageren mente, at selskabets økonomiske og likviditetsmæssige forfatning ikke hjemlede SKAT ret til at fiksere en rente, og at klageren under alle omstændigheder var berettiget til fradrag for de uerholdelige renter.
Landsskatteretten stadfæstede skatteankenævnets afgørelse om beskatning af manglende forrentning af mellemregning med selskab og nægtelse af fradrag for tidligere medregnede renteindtægter.
Retten lagde vægt på følgende:
Landsskatteretten fandt derfor, at det var korrekt at fiksere en rente i medfør af Ligningsloven § 2, og at klageren ikke var berettiget til fradrag for tidligere års medregnede renteindtægter.
Konkurrence- og ForbrugerstyrelsenDenne vejledning beskriver, hvilke oplysninger vandselskaber omfattet af §§ 6 og 6 a i lov om vandsektorens organisering og økonomiske forhold(herefter vandsektorloven) skal indberette om deres økonomiske forhold, og hvordan indberetningen skal ske. Oplysningerne vil indgå i fastsættelsen af økonomiske rammer, som Vandsektortilsynet hvert år skal fastsætte i henhold til bekendtgørelse om økonomiske rammer for vandselskaber (ØR-bekendtgørelsen).
Skatteministeriet
Sagen omhandlede Landsskatterettens afgørelse vedrørende forhøjelse af klagerens selvangivne indkomster for indkomstårene 2007, 2008 og 2009. Forhøjelsen skyldtes fikserede renter af et tilgodehavende, som klageren havde hos et sydafrikansk selskab, [virksomhed1], som han var eneejer af.
Klageren stiftede i 2006 det sydafrikanske selskab, der erhvervede en ejendom med vildtområde og indkvarteringssted med henblik på at drive safariture. Anskaffelsessummen og etableringsomkostningerne blev fuldt ud finansieret af klageren gennem et uforrentet lån på ca. ZAR 4.000.000. Lånet var rente- og afdragsfrit i hele perioden.
Selskabet havde meget beskedne driftsindtægter og realiserede driftsunderskud, som blev finansieret ved yderligere lån fra klageren. Ejendommen blev solgt i slutningen af 2009, men salgssummen var ikke tilstrækkelig til at dække hele selskabets gæld til klageren. Selskabets regnskaber viste en negativ egenkapital allerede fra 2007, og revisor satte spørgsmålstegn ved selskabets evne til at fortsætte driften (going concern).
Oversigt over de gældende skattesatser og beløbsgrænser i selskabsskatteloven for 2025 og 2026.
Procesbevillingsnævnet har givet tilladelse til, at en sag om ekstraordinær skatteansættelse og maskeret udlodning for millioner kan indbringes for Højesteret.
Skatteankenævnet anså klageren for skattepligtig af fikserede renter i henhold til Ligningsloven § 2, stk. 1. Nævnet begrundede dette med, at lånevilkårene (rentefrihed, afdragsfrihed, ingen sikkerhedsstillelse) ikke var i overensstemmelse med, hvad der kunne være opnået mellem uafhængige parter. Den fikserede rente blev skønsmæssigt fastsat til diskontoen + 4 %. Nævnet fandt ikke grundlag for at undlade rentefiksering, da selskabet ikke var konstateret insolvent på de relevante tidspunkter.
Klagerens repræsentant nedlagde principalt påstand om, at markedsrenten på tilgodehavendet var 0 %, da selskabet var åbenbart insolvent i hele perioden, og en uvildig tredjemand ikke ville have beregnet renter. Der blev henvist til praksis om ingen rentefiksering ved åbenbar insolvens.
Subsidiært blev det gjort gældende, at beskatningen af fikserede renter skulle bortfalde i henhold til Ligningsloven § 5 A. Argumentet var, at hvis lånet havde været forrentet, ville selskabet have misligholdt renteforpligtelsen, og klageren ville have været berettiget til at nedskrive renteindtægten til 0 kr.
Mere subsidiært blev det anført, at den fikserede rente på diskontoen + 4 % oversteg markedsrenten. Repræsentanten argumenterede for, at der ikke var foretaget et individuelt skøn, og at klagerens gæld de facto var sikret i ejendommen, hvilket burde medføre en lavere rente end den, der typisk anvendes for usikret gæld.
Sagen omhandlede to hovedpunkter vedrørende G5 ApS' skattepligtige indkomst for regnskabsperioden 1. januar 2007 - 31. d...
Læs mereSagen omhandler en hovedaktionær, der blev beskattet af værdi af fri telefon og fri bil stillet til rådighed af sit sels...
Læs mereLovforslag om ændring af skatteregler vedrørende minimumsbeskatning og internationale koncerner
