Afgørelse om skatte- og afgiftsfrihed af pensionsudbetalinger efter Pensionsbeskatningslovens § 48

Sagen omhandler en klagers anmodning om en forhåndsafgørelse fra SKAT i medfør af Pensionsbeskatningsloven § 48 om, hvorvidt udbetalinger fra en pensionsordning ville være skatte- og afgiftsfrie. SKAT afviste anmodningen, hvilket klageren påklagede til Landsskatteretten.

Faktiske oplysninger

Klageren anmodede SKAT om at godkende fradrag for indbetalinger til Efterlønskassen (nu Statens Administration) på i alt 76.882,42 kr. for årene 2007-2009, samt 18.070 kr. til en arbejdsgiveradministreret livsvarig pension i 2015. SKAT kontaktede Statens Administration, som bekræftede, at indbetalingerne til Efterlønskassen var foretaget af klagerens arbejdsgiver (en skole) på tjenestemandslignende vilkår, og at klageren intet selv havde indbetalt. SKAT foreslog at forhøje klagerens skatteansættelse for 2015, da de selvangivne fradrag ikke var dokumenteret som private indbetalinger uden bortseelsesret.

SKATs afgørelse

SKAT afviste klagerens anmodning om forhåndstilsagn om skatte- og afgiftsfrihed for udbetalinger fra pensionsordningerne. Begrundelsen var, at både de arbejdsgiveradministrerede indbetalinger til [virksomhed1] (8.748 kr. til ratepension og 18.070 kr. til livsvarig pension) og indbetalingerne til Efterlønskassen (76.882,42 kr.) havde været bortseelsesberettigede i henhold til Pensionsbeskatningsloven § 19. Ifølge SKAT kan beløb, der har været bortseelsesberettigede, ikke udbetales skatte- eller afgiftsfrit efter Pensionsbeskatningsloven § 48, som kun omfatter indbetalinger, der ikke har været fradrags- eller bortseelsesberettigede.

Klagerens opfattelse

Klageren fastholdt, at udbetalingerne skulle være skatte- og afgiftsfrie. Klageren anførte, at den samlede indbetaling til Efterlønskassen var 85.637,49 kr. (ikke 76.882,42 kr. som tidligere oplyst) og argumenterede for, at den del af indbetalingerne, der oversteg den maksimale bortseelsesgrænse på 51.700 kr. (for 2015), skulle være fradragsberettiget og dermed føre til skattefrihed ved udbetaling for differencen. Klageren henviste til Rubrik 25 på årsopgørelsen, som omhandler fradragsberettigede indbetalinger foretaget før 1. januar 2010, og bestred SKATs påstand om forældelse. Klageren mente, at SKATs sagsbehandler fejlagtigt havde fokuseret på privattegnede pensionsordninger og kapitalpensioner i stedet for den arbejdsgiveradministrerede livslange ratepension.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten bemærker, at Pensionsbeskatningsloven § 48 giver mulighed for, at en person kan få en afgørelse fra told- og skatteforvaltningen om, at indbetalinger til en pensionsordning, som ikke har været fradragsberettigede eller bortseelsesberettigede, vil være skatte- og afgiftsfrie ved udbetaling. Formålet med bestemmelsen er at gøre det lettere at dokumentere de faktiske forhold på et tidligt tidspunkt, før pensionsudbetalingen finder sted.