Landsskatteretten om fradrag for gaver til velgørende formål og kursusudgifter

Sagen omhandler en klagers fradrag for uddelinger til foreninger, som klageren anser for reklameudgifter, men som skattemyndigheden har anset for gaver. Endvidere vedrører sagen fradrag for kursusudgifter. Klageren driver konsulentvirksomheden "H1", der tilbyder ydelser inden for fundraising, evaluering og rådgivning til sociale organisationer og foreninger.

Klageren har årligt uddelt ca. 85.000 kr. via "H2" til godgørende formål, primært sociale organisationer på kristent grundlag. Disse uddelinger er blevet annonceret på virksomhedens hjemmeside, i nyhedsbreve, aviser og fagblade, og der afholdes en årlig konference. Klageren argumenterede for, at disse udgifter var fradragsberettigede reklameudgifter, da de fremmede virksomhedens omdømme og interesser ved at gøre den kendt og fordelagtigt bemærket over for en ubestemt kreds af potentielle kunder, jf. Ligningsloven § 8, stk. 1. Skatteforvaltningen godkendte derimod kun et begrænset fradrag på 6.400 kr. for 2005 og 6.600 kr. for 2006 i henhold til Ligningsloven § 8 A, da de anså uddelingerne for gaver med minimal reklamemæssig værdi og et udtryk for personlig interesse.

Derudover har klageren fratrukket 9.600 kr. for et modul i uddannelsen "Master i social integration". Klageren mente, at kurset havde til formål at vedligeholde og ajourføre faglig viden inden for evaluering og organisationsudvikling, hvilket var relevant for virksomhedens kunder og dermed fradragsberettiget efter Statsskatteloven § 6, stk. 1, litra a. Skatteforvaltningen nægtede fradrag, da de anså uddannelsen for en ny grunduddannelse og ikke blot en ajourføring af tidligere uddannelse.

Landsskatterettens afgørelse

Landsskatteretten stadfæstede skatteforvaltningens afgørelse vedrørende både uddelinger og kursusudgifter.

Vedrørende uddelinger

Landsskatteretten fandt, at klagerens støtte til velgørende institutioner var et udslag af gavmildhed baseret på personlige interesser, og ikke fradragsberettigede reklameudgifter efter Ligningsloven § 8, stk. 1. Ved vurderingen blev der især lagt vægt på:

• At de uddelte beløb udgjorde en stor del af virksomhedens omsætning.
• At uddelingerne skete til en bestemt kreds af personer, som var mere snæver end virksomhedens generelle kundekreds, og dermed ikke skabte generel opmærksomhed omkring virksomheden.

Fradrag blev derfor kun godkendt i henhold til gavereglerne i Ligningsloven § 8 A med 6.400 kr. for 2005 og 6.600 kr. for 2006.