Afslag på ekstraordinær genoptagelse af momstilsvar vedrørende foreløbig fastsættelse modtaget i e-Boks

Bevisførelse for afsendelse og kundskab

Skattestyrelsen kunne ikke fremvise en specifik kopi af det afsendte brev, men fremlagde en generel skabelon og data fra deres systemer. Afgørende for sagen blev dokumentation fra e-Boks afsendersupport, som bekræftede, at afgørelsen var gjort tilgængelig i virksomhedens digitale postkasse den 2. april 2015. Efter Lov om digital post § 10 anses en meddelelse for at være kommet frem, når den er tilgængelig i postløsningen.

Manglende partshøring og særlige omstændigheder

Klageren anførte desuden, at der var begået sagsbehandlingsfejl, idet der ikke var sket partshøring før den foreløbige fastsættelse. Retten vurderede dog, at en foreløbig fastsættelse efter Opkrævningsloven § 4, stk. 1 baseres på automatiserede processer, hvor en forudgående høring ikke ville kunne ændre det faktiske grundlag, da afgørelsen alene bortfalder ved korrekt indberetning. Derfor var det ubetænkeligt at undlade høring jf. Forvaltningsloven § 19, stk. 2, nr. 1.

Landsskatteretten stadfæstede Skattestyrelsens afslag på genoptagelse. Retten fandt, at betingelserne for ekstraordinær genoptagelse i Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 1, nr. 4 ikke var opfyldt.

Retten lagde vægt på følgende:

• Det var bevist via systembevis fra e-Boks, at afgørelsen var kommet frem til virksomheden i april 2015.
• Indehaveren fik dermed kundskab til forholdet på dette tidspunkt, hvorfor 6-måneders fristen i Skatteforvaltningsloven § 32, stk. 2 var overskredet ved anmodningen i 2018.
• Der forelå ikke særlige omstændigheder, da det er virksomhedens eget ansvar at foretage rettidig indberetning (herunder nul-indberetning ved ophør) og kontrollere digital post.

"Landsskatteretten finder det på denne baggrund ubetænkeligt, at der fremsendes en afgørelse om foreløbig fastsættelse af momstilsvar uden forudgående høring... Retten finder det bevist, at virksomheden den 2. april 2015 har modtaget afgørelsen om foreløbig fastsættelse af moms for 2. halvår 2014 i sin e-Boks."

Væsentlige ændringer i SAF-T 2.0

Den nye version introducerer flere markante ændringer for at forbedre datakvalitet og anvendelighed:

• Mandatory If Used (MIFU): Et nyt klassifikationsprincip indføres, hvor visse datafelter bliver obligatoriske at inkludere i SAF-T-filen, hvis virksomheden anvender den pågældende funktion i sit bogføringssystem. Dette skal sikre, at relevante data til f.eks. indberetning til Danmarks Statistik og Skattestyrelsen er tilgængelige, uden at pålægge alle virksomheder unødvendige krav.

• Obligatoriske datasektioner: Hvor det tidligere primært var stamdata om virksomheden, der var obligatorisk, bliver det med version 2.0 et krav at kunne eksportere alle data under Masterfiles (f.eks. kontoplan, kunder, leverandører) og GeneralLedgerEntries (alle bogførte transaktioner). Dette sikrer en komplet og detaljeret dataeksport.

• Forbedret dataportabilitet: Mange felter er gjort obligatoriske for at lette processen, når en virksomhed skifter bogføringssystem eller skal dele data med en revisor eller bank. Dette understøtter bogføringslovens intentioner om let dataudveksling.

• Tekniske tilpasninger: Standarden er blevet opdateret med nye elementer og ændrede krav (kardinalitet) for en lang række felter for at stemme overens med kravene i bekendtgørelsen om digitale bogføringssystemer (BEK nr. 97) og for at tilpasse standarden til danske forhold.

Formål og fremtidsperspektiver

Det overordnede mål med SAF-T 2.0 er at skabe et fundament for yderligere digitalisering. Standarden skal gøre det muligt at eksportere bogføringsdata på transaktionsniveau i et struktureret format, hvilket vil lette og automatisere indberetninger af f.eks. moms, data til statistik og årsregnskaber. Dette forventes at reducere de administrative byrder for danske virksomheder.

Afslag på ekstraordinær genoptagelse af moms på grund af overskredet reaktionsfrist