Lovforslag om lempelse af beskatningsregler for løbende ydelser og aktionærlån - Styrket vilkår for iværksættere og virksomhedsejere

• Indførelse af rentefri henstandsordning for beskatning af løbende ydelser ved virksomhedsoverdragelser
• Lempelse af beskatningsregler for aktionærlån, så aktionærer kun beskattes af højeste hævede beløb
• Nye regler træder i kraft den 1. januar 2026 og skal understøtte iværksætteres likviditet og investeringsmuligheder
• Forventet varigt mindreprovenu for staten på ca. 50 mio. kr. årligt
• Etablering af skattemæssig mellemregningskonto for at forenkle beskatningen af aktionærlån

Foreslået ændring:

• Der indføres en skattemæssig mellemregningskonto for hver aktionær.
• Når et beskattet lån tilbagebetales, krediteres beløbet på denne konto.
• Aktionæren kan herefter hæve nye beløb op til saldoen på kontoen uden yderligere beskatning.
• Kun nye lån, der overstiger den positive saldo på mellemregningskontoen, vil blive beskattet.
• Denne ændring træder i kraft 1. januar 2026 og gælder for lån ydet på eller efter denne dato.

Rentefri henstand ved vederlag som løbende ydelse

Når en virksomhed eller et andet aktiv sælges, og betalingen sker som løbende ydelser (f.eks. en earn-out-aftale), bliver sælgeren i dag beskattet af hele den forventede fortjeneste på salgstidspunktet. Dette kan skabe likviditetsproblemer, da skatten forfalder, før betalingen er modtaget.

Foreslået ændring:

• Der indføres en generel ordning, hvor sælgeren kan anmode om rentefri henstand med betaling af skatten.
• Skatten betales herefter i takt med, at de løbende ydelser modtages.
• Ordningen erstatter den nuværende, mere begrænsede henstandsordning for goodwill i afskrivningsloven.
• Denne ændring træder i kraft 1. januar 2026.

Opfølgning på "Early Warning" om fradrag

Skatteforvaltningen har identificeret et utilsigtet skattehul. En dansk virksomhed kan opnå fradrag for løbende ydelser betalt som vederlag for f.eks. skattefrie datterselskabsaktier købt af en udenlandsk sælger, som ikke er skattepligtig i Danmark. Dette betyder, at den danske stat i praksis medfinansierer opkøbet.

Foreslået ændring:

• Reglerne i ligningslovens § 12 B justeres for at sikre skattemæssig symmetri.
• En køber (yderen) vil ikke kunne få fradrag for løbende ydelser, hvis det erhvervede aktiv er af en type, hvor en gevinst ved et senere salg ville være skattefri (f.eks. datterselskabsaktier).
• Tilsvarende vil en sælger (modtageren) ikke blive beskattet af ydelser, der overstiger den oprindelige værdiansættelse, hvis den oprindelige avance var skattefri.
• For at forhindre spekulation træder denne del af loven i kraft med tilbagevirkende kraft for aftaler indgået 19. marts 2025 eller senere.

Lovforslaget medfører samlet set et skønnet varigt mindreprovenu for staten på ca. 50 mio. kr. årligt som følge af henstandsordningen, mens lempelsen af aktionærlånsbeskatningen også forventes at give et mindreprovenu, der dog ikke er kvantificeret.