Klage over indberetning af pensionsindbetaling til skattemyndighederne - PensionDanmark

Relevante forhold og dokumentation

Sagen inkluderede klagerens lønseddel nr. 58 og 59 for lønperioden 1/12 2022 til 31/12 2022 samt selskabets indbetalingsoversigt. Disse dokumenter viste følgende:

Klageren får ikke medhold. Nævnet finder ikke grundlag for at kritisere, at selskabet har indberettet pensionsbidraget på 80.514,70 kr. til skattemyndighederne som tilhørende 2023. Nævnet har blandt andet lagt vægt på, at det fremgår af udskriften fra selskabets indbetalingsoversigt for klagerens pensionsordning, at pensionsbidraget på 80.514,70 kr. er indbetalt til selskabet den 11. januar 2023. Nævnet må på baggrund af Pensionsbeskatningsloven § 19, stk. 1 – samt overgangsreglerne i ændringslov nr. 2197 af 19/12 2020, § 10, stk. 3 – lægge til grund, at det er indbetalingstidspunktet, der er afgørende for, hvornår klageren kan få bortseelsesret for sine pensionsbidrag til selskabet. Dette gælder både for obligatoriske indbetalinger og ekstraordinære bidrag.

Klageren anførte, at der ikke var hjemmel i lovgivningen til, at banken kunne fastsætte en frist for indbetalinger, der lå tidligere end kalenderårets udgang den 31. december kl. 24.00. Ifølge Pensionsbeskatningsloven § 18, stk. 1, 2. pkt. fradrages indbetalinger i det indkomstår, hvori de har fundet sted. Klageren henviste til, at straksoverførsler medfører, at beløbet straks reducerer afsenderens disponible saldo og forøger modtagerens disponible saldo, og at overførslen ikke kan fortrydes. Dette var dokumenteret med skærmprint og videoer af lignende transaktioner.

Klageren fremhævede, at bankens egen skattechef havde bekræftet, at straksoverførsler bogføres straks, selvom de på kontoudtoget fremdateres til den næstkommende bankdag. Denne fremdatering var ifølge klageren en systemmæssig praksis hos BEC-pengeinstitutterne og ikke udtryk for det faktiske tidspunkt for transaktionen eller bogføringen. Klageren argumenterede, at bogføringstidspunktet og dateringen af posteringen var uden betydning for de skattemæssige virkninger, da det afgørende var, hvornår der blev disponeret endeligt over beløbet uden mulighed for fortrydelse. Klageren henviste desuden til Skattestyrelsens egen juridiske vejledning (C.A.10.2.2.3.2), som støttede dette princip.

Klageren bestred Skattestyrelsens henvisning til en tidligere Landsskatteretskendelse (LSR 21-0098390), idet klageren mente, at denne kendelse var truffet på et ufuldstændigt og forkert grundlag vedrørende straksoverførsler og deres datering.

Skattestyrelsens argumenter

Skattestyrelsen fastholdt, at indbetalingerne var foretaget efter bankens varslede lukkedag den 29. december 2017 kl. 22.00, og at de var bogført den 2. januar 2018. Skattestyrelsen mente, at klageren ved at anvende bankens netbank havde accepteret bankens aftalevilkår for rettidig indbetaling. Skattestyrelsen henviste til LSR 21-0098390 som støtte for sin afgørelse.