Afbrydelse af international sambeskatning for H1

Skatterådet har truffet afgørelse om, at den internationale sambeskatning for H1 afbrydes fra og med indkomståret 2021. Baggrunden for afgørelsen er, at H1 ikke har fremlagt tilstrækkelige oplysninger til Skattestyrelsen, hvilket er en forudsætning for at opretholde international sambeskatning i henhold til Selskabsskatteloven § 31b, stk. 3.

Baggrund og faktiske forhold

H1 fungerede i 2021 og 2022 som administrationsselskab for en sambeskatning, der omfattede X danske selskaber og seks udenlandske selskaber fra forskellige lande (Selskab 1-6 i land A, B, C og D). H1 og de øvrige sambeskattede selskaber indleverede ikke rettidigt opgørelse af skattepligtig indkomst for indkomstårene 2021 og 2022. Dette medførte, at Skattestyrelsen måtte fastsætte den skattepligtige indkomst skønsmæssigt, jf. Skattekontrolloven § 74.

H1 valgte international sambeskatning for indkomståret 2014 med en bindingsperiode på 10 år, jf. Selskabsskatteloven § 31a, stk. 10. En afbrydelse af sambeskatningen inden bindingsperiodens udløb medfører fuld genbeskatning af tidligere fratrukne udenlandske underskud, jf. Selskabsskatteloven § 31a, stk. 11. Ved udgangen af indkomståret 2020 var genbeskatningsforpligtelsen opgjort til XX kr., hvilket kunne omregnes til et genbeskatningsbeløb på XX kr. Der var ultimo 2020 et fremført sambeskatningsunderskud på XX kr., hvoraf XX kr. stammede fra udenlandske selskaber.

Manglende oplysninger

Efter oplysningsfristen fremsendte H1's kurator udkast til skattebilag for de danske selskaber. Disse bilag var dog udarbejdet på baggrund af årsrapporter, som ifølge revisorpåtegningen ikke gav et retvisende billede af koncernens og selskabets finansielle stilling og resultater. Revisoren havde desuden anført, at regnskabet ikke burde være aflagt under forudsætning af fortsat drift, og at visse aktiver var overvurderede. For 2022 var der slet ikke indleveret årsrapporter til Erhvervsstyrelsen. Kurator fremsendte kun et regnskab for ét af de udenlandske datterselskaber (Land A datterselskab 1), som viste et underskud på XX mio. kr., men uden bagvedliggende dokumentation. De øvrige udenlandske selskabers regnskaber manglede helt.

Skattestyrelsen vurderede, at de fremsendte oplysninger var utilstrækkelige til at kontrollere de udenlandske selskabers skatteansættelse efter danske regler eller foretage de nødvendige selvangivelsesvalg. På trods af dialog og en forlænget frist til den 15. marts 2024 modtog Skattestyrelsen ikke tilstrækkelig dokumentation for de udenlandske selskaber.

Afgørelse

Skattestyrelsen indstillede til Skatterådet, at den internationale sambeskatning for H1 skulle anses for afbrudt fra og med indkomståret 2021. Dette blev tiltrådt af Skatterådet. Afbrydelsen medfører fuld genbeskatning af tidligere fratrukne udenlandske underskud, hvilket forventes at resultere i en betalbar skat for indkomståret 2021 for H1.