Skattepligt af arv fra engelsk trust

Spørger, en dansk statsborger, ønskede at få bekræftet den skattemæssige behandling af arv, arveforskud og lån fra en liferent trust oprettet i England af hendes mors ægtefælle, A. Trusten blev oprettet ved A's testamente for at sikre Spørgers mor og beskytte A's aktiver. Spørgsmålene omhandlede skattepligt af arv, et årligt skattefrit arveforskud og et skattefrit lån fra trusten. Skatterådet bekræftede delvist Spørgers anmodning.

Faktiske forhold

• Spørger er britisk statsborger med permanent ophold i Danmark og fuldt skattepligtig her.
• A, Spørgers mors ægtefælle, oprettede en liferent trust i England.
• Trusten begunstiger Spørgers mor (som liferenter) og Spørger samt hendes søskende (som arvinger).
• Spørgers mor er trustee sammen med to andre.
• Trusten giver mulighed for lån til arvingerne før Spørgers mors død, som modregnes i arven.

Spørgsmål og svar

1. Spørgsmål: Skal der betales skat af arv modtaget fra trusten? Svar: Ja, dog se begrundelse. Arven anses for at stamme fra Spørgers mor ved hendes død, og er derfor ikke indkomstskattepligtig.
2. Spørgsmål: Kan Spørger årligt modtage et skattefrit arveforskud på 71.500 kr.? Svar: Ja. Dette betragtes som en gave fra Spørgers mor, der er skattefri op til grundbeløbet.
3. Spørgsmål: Kan Spørger skattefrit modtage et lån på 350.000 kr. fra trusten? Svar: Nej, se begrundelse. Dette anses for et gaveafgiftspligtigt arveforskud.

Skattestyrelsens begrundelse

• Trusten anses for skattemæssigt transparent i forhold til Spørgers mor, så længe hun er i live.
• Udbetalinger til Spørger anses derfor som gaver eller arv fra Spørgers mor.
• Arv er som udgangspunkt ikke skattepligtig ifølge Statsskattelovens § 5, stk. b.
• Forskud på arv betragtes som gaver, jf. Boafgiftslovens § 23, stk. 3, og er afgiftspligtige.
• Gaveafgift skal betales, hvis giver eller modtager har hjemting i Danmark, jf. Boafgiftslovens § 25.
• Der kan gives afgiftsfrie gaver op til et grundbeløb, jf. Boafgiftslovens § 22, stk. 1.
• Et lån fra trusten, som ikke kræves tilbagebetalt, anses som et arveforskud og dermed en gave.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet fulgte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.