Skattepligt og udstationering til Indonesien

Spørger ønskede at få bekræftet, at en midlertidig udstationering til Indonesien på 11 måneder ikke ville påvirke hans fulde skattepligt til Danmark, hans skattemæssige hjemsted, eller hans mulighed for at anvende eksemption-lempelse efter Ligningsloven § 33 a. Spørger ville under opholdet fortsat drive sin danske virksomhed og søge ny viden inden for bæredygtige løsninger. Skatterådet bekræftede, at spørger fortsat var fuldt skattepligtig i Danmark og havde skattemæssigt hjemsted her, men afviste muligheden for eksemption-lempelse.

Faktiske forhold

• Spørger er fuldt skattepligtig i Danmark og bor med sin familie i en helårsbolig, som han fortsat har rådighed over.
• Spørger er medejer af virksomheden H1.
• Familien flyttede midlertidigt til Indonesien i 11 måneder, hvor børnene går i skole.
• Spørger vil arbejde for sin danske virksomhed fra Indonesien.
• Spørger forventer at blive fuldt skattepligtig i Indonesien.

Spørgers argumentation

• Spørger bevarer fuld skattepligt til Danmark, da han fortsat har rådighed over sin bolig.
• Spørger har fortsat sit skattemæssige hjemsted i Danmark, da hans livsinteresser fortsat er her.
• Spørger opfylder betingelserne for eksemption-lempelse efter Ligningsloven § 33 a, da han opholder sig i udlandet i mere end 6 måneder og udfører lønnet arbejde.

Skattestyrelsens begrundelse

• Spørger bevarer sin fulde skattepligt til Danmark efter Kildeskatteloven § 1, stk. 1, nr. 1, da han har rådighed over en helårsbolig i Danmark.
• Spørger anses for hjemmehørende i Danmark i henhold til artikel 4, stk. 2, i dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Indonesien, da han har fast bolig til rådighed i Danmark.
• Spørger opfylder ikke betingelserne for eksemption-lempelse efter Ligningsloven § 33 a, da opholdet i Indonesien ikke har den fornødne sammenhæng med H1’s forhold, jf. SKM2023.18.ØLR.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet fulgte Skattestyrelsens indstilling. Spørger er fortsat fuldt skattepligtig i Danmark og har skattemæssigt hjemsted her, men er ikke berettiget til eksemption-lempelse.