Fradrag for underskud ved likvidation

Spørgsmålet drejer sig om, hvorvidt Spørger kan opnå fradrag efter Selskabsskatteloven § 31 E for underskud realiseret i sit norske datterselskab, D1, ved likvidation. Ligningsrådet bekræftede, at Spørger er berettiget til dette fradrag, og at en planlagt gældskonvertering ikke påvirker vurderingen af underskuddets endelige karakter eller størrelsen af det endelige underskud. Det er en forudsætning, at underskuddet anses for endeligt efter norske skatteregler.

Faktiske forhold

• Spørger er et dansk selskab, der indgår i en koncern med investeringsaktiviteter.
• D1 er et norsk datterselskab, der tidligere har drevet produktionsvirksomhed, men nu er tomt efter salg af aktiviteten.
• Spørger har en fordring mod D1, som planlægges konverteret til aktier forud for likvidationen.
• D1 har skattemæssigt underskud til fremførsel opgjort efter norske regler.

Spørgers opfattelse

Spørger mener, at betingelserne for fradrag efter Selskabsskatteloven § 31 E er opfyldt, da:

• Spørger er et moderselskab omfattet af selskabsskatteloven, og D1 er et datterselskab i et EU/EØS-land.
• Selskaberne har ikke været omfattet af international sambeskatning.
• Underskuddet er endeligt efter norske regler, hvilket er bekræftet af R1, Norge.
• Underskuddet kunne have været anvendt, hvis reglerne om underskud havde været identiske med de danske regler om obligatorisk national sambeskatning.

R1’s vurdering af norske skatteregler

R1, Norge, har vurderet, at:

• Underskuddet i D1 anses som endeligt for norske skatteformål, da det ikke kan udnyttes i tidligere eller fremtidige indkomstår.
• Gældskonverteringen ikke medfører en reduktion i underskuddet hos D1.
• D1 ikke er i samme skatterettslige konsern som de øvrige norske selskaper i strukturen.

Skattestyrelsens indstilling

Skattestyrelsen indstiller, at spørgsmål 1 og 2 besvares med "Ja", idet:

• Betingelserne i Selskabsskatteloven § 31 E er opfyldt.
• Underskuddet anses for endeligt efter norske regler.
• Gældskonverteringen ikke påvirker opgørelsen af det endelige underskud efter danske regler.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse.