Creditlempelse for skat betalt i udlandet

Spørger ønskede at få bekræftet, om der kunne opnås creditlempelse for skat betalt i henholdsvis Spanien, Frankrig og Indien. Ligningsrådet fandt, at der kunne gives creditlempelse for skat betalt i Spanien og Frankrig, dog maksimalt 22 %, mens der kun kunne gives creditlempelse for den faktiske skat betalt i Indien, hvilket var 10,4 %. Creditlempelse forudsætter dokumentation for betalt skat.

Faktiske forhold

• Spørger har kunder i Indien, Spanien og Frankrig.
• Kunderne tilbageholder "Foreign Withholding Tax".
• Indien kan tilbageholde op til 20 % i skat ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten, men forventes at kræve 10,4 %.
• Spanien tilbageholder 24 % i skat.
• Frankrig tilbageholder 33,3 % i skat, men refusion er mulig.
• Spørger har ikke modtaget skatteopkrævninger fra de udenlandske myndigheder.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at der kunne ske creditlempelse i begge tilfælde (Spanien/Frankrig og Indien), så længe dette ikke oversteg 22 %, og at selskabet havde en faktisk skyldig skat på selvangivelsen.

Skattestyrelsens begrundelse vedrørende Spanien og Frankrig

Skattestyrelsen fandt, at der kunne gives lempelse efter Ligningsloven § 33, stk. 1, da der ikke er en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Spanien og Frankrig. Lempelsen kan dog maksimalt udgøre den forholdsmæssige del af den danske skat, der er beregnet af den udenlandske indkomst. Det er skatteyderen, der har bevisbyrden for, at der er betalt skat til en fremmed stat. Skattestyrelsen fandt, at spørger kunne få creditlempelse, op til 22 %, for skat betalt i Spanien, og for den endelige beskatning i Frankrig (efter refusion), dog højest 22 %. Creditlempelse forudsætter dokumentation for betalt skat. Der henvises til SKM2019.634.ØLR.

Skattestyrelsens begrundelse vedrørende Indien

Indien beskatter indtægterne under henvisning til Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Indien § 13 om honorarer for teknisk bistand. Ifølge Dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Indien § 23, stk. 3 skal Danmark lempe den beregnede skat efter credit-princippet. Lempelsen er dog maksimeret til den til enhver tid gældende normale interne sats for beskatning af honorarer for teknisk bistand i Indien. Da den gældende skattesats i henhold til indisk skattelovgivning er 10,4 %, kan der kun gives lempelse for de 10,4 %, der faktisk betales i skat i Indien. Skattestyrelsen henviste til SKM2009.309.SR.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling.