Lempelse for indisk royaltyskat godkendt

A A/S ønskede bekræftelse på, at der kunne opnås lempelse for indisk royaltyskat efter princippet om matching credit, svarende til enten 20% af royaltyindkomsten, jf. Dobbeltbeskatningsoverenskomst af 8. marts 1989 mellem Danmark og Indien § 23, stk. 3, eller den gældende interne sats for beskatning i Indien. Skatterådet bekræftede dette. Lempelsen kan dog højst udgøre den del af den danske skat, som forholdsmæssigt falder på royaltyindkomsten. Svaret er bindende for skattemyndighederne i 5 år fra modtagelsen.

Faktiske forhold

• A A/S er moderselskab og ejer A India Holding A/S.
• A India Limited, ejet af A India Holding A/S, producerer og sælger, og betaler royalty til A A/S for brug af immaterielle rettigheder.
• Royaltybetalingerne kan pålægges indisk royaltyskat på 20% ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten.
• Den faktiske indiske royaltyskat er 10% plus surcharge og education cess på i alt 0,5575%.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at dobbeltbeskatningsoverenskomsten tillader lempelse for indisk skat med 20% af royaltybeløbet (matching credit), selvom den faktiske skat er lavere. Lempelsen er dog maksimeret til den normale interne sats for royaltybeskatning i Indien.

SKATs indstilling og begrundelse

SKAT var enig i, at lempelsesbestemmelsen giver mulighed for matching credit, men at lempelsen er begrænset til den gældende skattesats i Indien. For royaltyaftaler indgået efter 1. juni 2005 er lempelsen begrænset til 10% af brutto-royaltybetalingen plus surcharge og education cess. Kildeskatten anvendes på aftaler, der er godkendt af regeringen eller i overensstemmelse med "the industrial policy".