Overdragelse af ejendom til søn Gaveafgift

Spørger ønskede at overdrage 50% af en beboelsesejendom til sin søn for 800.000 kr., hvilket ligger inden for +/- 15% af den seneste ejendomsvurdering på 910.000 kr. Spørgsmålet var, om denne overdragelse kunne ske uden gaveafgift. Skattestyrelsen mente, at der forelå særlige omstændigheder, der gjorde, at værdiansættelsen efter 15 pct.-reglen ikke kunne anvendes, mens Skatterådet fandt det modsatte.

Faktiske forhold

• Ejendommen blev anskaffet den 1. januar 2018.
• Der foreligger ingen vurdering fra mægler.
• Der er ikke planlagt låneoptagelse.
• Der er ikke foretaget renoveringer inden overdragelsen.
• Spørger har andre børn, men der vil ikke blive givet midler til dem i forbindelse med overdragelsen.

Spørgers argumentation

Spørger argumenterede for, at overdragelsessummen på 800.000 kr. kunne anvendes, da den ligger inden for intervallet +/- 15% af ejendomsvurderingen. Repræsentanten henviste til tidligere praksis og udtalelser fra tidligere skatteministre, der understøtter anvendelsen af 15%-reglen.

Skattestyrelsens argumentation

Skattestyrelsen argumenterede for, at der forelå særlige omstændigheder, der gjorde, at 15 pct.-reglen ikke kunne anvendes. Skattestyrelsen henviste til, at forældrene havde købt ejendommen fra tredjemand for 1.800.000 kr. i 2018, hvilket indikerer en højere handelsværdi. Denne prisforskel mente Skattestyrelsen var et holdepunkt for, at værdiansættelsen efter 15 pct.-reglen ikke var udtryk for den reelle handelsværdi. Skattestyrelsen henviste til SKM2021.345.VLR og SKM2016.279.HR som understøttelse for, at der skal foretages en konkret vurdering af, om der foreligger særlige omstændigheder.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet afgjorde, at der efter en samlet konkret vurdering ikke forelå særlige omstændigheder. Rådet lagde vægt på den tidsmæssige forskel mellem købet fra tredjemand og overdragelsen til sønnen samt på prisforskellen mellem købsprisen og overdragelsessummen. Skatterådet forudsatte dog, at der ikke gives gaver eller arveforskud i væsentligt omfang til andre børn i forbindelse med overdragelsen.

Lovgrundlag

• Boafgiftsloven § 27, stk. 1 fastslår, at en gaves værdi fastsættes til handelsværdien på tidspunktet for modtagelsen.
• Cirkulære nr. 185 af 17. november 1982 om værdiansættelse af aktiver og passiver i dødsboer m.m. og ved gaveafgiftsberegning, herunder punkt 2 om aktivers værdi i handel og vandel, punkt 4 om værdiansættelse ved salg til nærtstående, og punkt 6 om 15 pct.-reglen.