Ejendomsoverdragelse til datter Gaveafgift

Spørger ønskede at afstå 50% af en ejendom til sin datter til en handelspris på 50% af 1.450.000 kr., og spørgsmålet var, om dette kunne ske efter 15 pct.-reglen uden gaveafgift. Skatterådet svarede nej, da der forelå særlige omstændigheder. Ligningsrådet lagde vægt på prisforskellen mellem den oprindelige købspris og overdragelsessummen til datteren samt den tidsmæssige forskel mellem købet og overdragelsen. Det er Skattestyrelsens opfattelse, at det sikreste grundlag for at fastslå ejendommens handelsværdi er en faktisk handel af ejendommen foretaget mellem uafhængige parter på eller i nærheden af det tidspunkt, hvor ejendommens værdi skal fastsættes. Jo tættere i tid handlen er sket på gaveoverdragelsen, jo mere sikkert er holdepunktet. Det fremgår af Boafgiftsloven § 27, at en gaves værdi fastsættes til dens handelsværdi på tidspunktet for modtagelsen. Værdiansættelsen er bindende for gavegiver og gavemodtager.

Faktiske forhold

• Spørger og ægtefællen ønskede at overdrage en ejendom til deres datter for 1.450.000 kr.
• Ejendommen var anskaffet i 2019, og den seneste ejendomsvurdering var 1.300.000 kr.
• Datteren skulle overtage restlånet på ejendommen, som var 1.333.553,84 kr. pr. 5. juli 2021.
• Der var foretaget mindre renoveringer for maksimalt 90.000 kr.
• Spørger havde også en søn, som havde modtaget en skattefri årsgave på 67.100 kr. i 2019.

Spørgers opfattelse

Spørger mente, at overdragelsen kunne ske uden gaveafgift efter 15 pct.-reglen.

Skattestyrelsens begrundelse

Skattestyrelsen fandt, at der forelå særlige omstændigheder, der gjorde, at 15 pct.-reglen ikke kunne anvendes. Styrelsen henviste til, at ejendommen var købt fra tredjemand for 2.275.000 kr. i 2019, hvilket indikerer en højere handelsværdi. Skattestyrelsen henviste til SKM2021.345.VLR og SKM2016.279.HR og fremhævede, at 15 pct.-reglen ikke kan anvendes, hvis der foreligger særlige omstændigheder. Skattestyrelsen henviste til Cirkulære nr. 185 af 17. november 1982, om værdiansættelse af aktiver og passiver i dødsboer mm. og ved gaveafgiftsberegning, hvoraf det fremgår, at aktiver normalt ansættes til deres værdi i handel og vandel. Skattestyrelsen henviste også til Boafgiftsloven § 12.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse og fandt, at der forelå særlige omstændigheder. Rådet lagde vægt på prisforskellen og den tidsmæssige forskel mellem købet fra tredjemand og overdragelsen til barnet.