Skattemæssigt hjemsted og dobbeltbeskatningsoverenskomst

Spørger ønskede bekræftet, at han under de beskrevne omstændigheder skulle anses for skattemæssigt hjemmehørende i Tyskland ifølge artikel 4 i den dansk/tyske dobbeltbeskatningsoverenskomst, da han anså sig for at have centrum for sine livsinteresser i Tyskland. Ligningsrådet bekræftede, at spørger er skattemæssigt hjemmehørende i Tyskland. Afgørelsen er baseret på en vurdering af spørgers personlige og økonomiske forbindelser til henholdsvis Tyskland og Danmark.

Faktiske forhold

• Spørger og dennes ægtefælle er fuldt skattepligtige i Tyskland og har boet i en lejelejlighed siden august 20xx.
• Parret er medlem af forskellige sportslige, sociale og kulturelle institutioner i Tyskland.
• Spørger og dennes ægtefælle ejer hver xx % af A1 GmbH, som har hjemsted og ledelse i Tyskland, og de er begge aktive som administrerende direktører.
• Spørger er ansat som lønmodtager i det danske selskab H1 A/S pr. 1. april 20xx og forventer at opholde sig ca. 145 dage om året i Tyskland og ca. 220 dage om året i Danmark.
• Spørger forventer at leje en lejlighed i Danmark fra september 20xx.

Spørgers argumentation

• Spørger anførte, at han indtil erhvervelsen af en lejelejlighed i Danmark, forventeligt i september 20xx, ville være begrænset skattepligtig i Danmark, jf. Kildeskatteloven § 2, stk. 1, nr. 1.
• Efter erhvervelsen af en helårsbolig i Danmark ville han blive fuldt skattepligtig, jf. Kildeskatteloven § 1, stk. 1, men hans midtpunkt for livsinteresser ville fortsat være i Tyskland.

Skattestyrelsens begrundelse

• Skattestyrelsen lagde til grund, at Spørger ved leje af lejlighed i Danmark og ophold her i landet er fuldt skattepligtig til Danmark, jf. Kildeskatteloven § 7, stk. 1.
• Da Spørger har fast bolig til rådighed i både Danmark og Tyskland, skal det vurderes, hvor han har de stærkeste personlige og økonomiske forbindelser (midtpunkt for sine livsinteresser), jf. DBO mellem Danmark og Tyskland - Artikel 4 § 4, stk. 2.
• Skattestyrelsen fandt, at Spørger har stærke personlige og økonomiske interesser i Tyskland, herunder familieforhold, fortsatte økonomiske interesser i A1 GmbH og udlejningsejendomme.
• Danmark bliver dermed alene kildeland ved fordeling af beskatningsretten efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland, jf. DBO mellem Danmark og Tyskland - Artikel 4 § 4, stk. 1.