Skattemæssigt hjemsted ifølge DBO Danmark-Tyskland

Sagen omhandler en spørgers skattemæssige hjemsted i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem Danmark og Tyskland. Spørger er fuldt skattepligtig i både Danmark og Tyskland og ønsker at få bekræftet, at han skal anses for skattemæssigt hjemmehørende i Tyskland fra 1. januar 2020. Skatterådet afviste anmodningen.

Faktiske forhold

• Spørger er ansat som Geschäftsführer for H1 GmbH i Tyskland.
• Spørger ejer ikke helårsbolig i Danmark, men hans ægtefælle ejer en ejendom i Danmark, hvor spørger opholder sig.
• Spørger har lejet en lejlighed i Tyskland siden 1. januar 2019.
• Spørger ejer 50 % af det tyske selskab H1 GmbH via H2 ApS.
• Spørger arbejder mange timer om ugen i Tyskland.
• Spørger opholder sig ca. 192 dage om året i Tyskland og 240 dage i Danmark.

Spørgers argumentation

Spørger mener, at han har de stærkeste personlige og økonomiske forbindelser til Tyskland, jf. DBO mellem Danmark og Tyskland § 4, stk. 2. Han fremhæver sin betydelige arbejdsindsats i Tyskland, sine økonomiske interesser i H1 GmbH og sin ægtefælles tilstedeværelse i Tyskland.

Skattestyrelsens begrundelse

Skattestyrelsen finder, at spørgers personlige interesser taler for, at han har midtpunktet for sine livsinteresser i Danmark, hvor hans hustru og børn bor. Spørgers økonomiske interesser taler for Tyskland, men efter en samlet vurdering kan det ikke afgøres, hvor spørger har midtpunkt for sine livsinteresser. Da spørger opholder sig flere dage i Danmark end i Tyskland, anses han for skattemæssigt hjemmehørende i Danmark.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse, og svarede "Nej" til begge spørgsmål.