Overdragelse af ejendom og goodwill

Ligningsrådet har truffet afgørelse i en sag om et påtænkt generationsskifte, hvor en ejendom og en virksomhed ønskes overdraget til Spørgers datter. Spørgsmålet omhandler værdiansættelse af ejendommen og goodwill i forbindelse med overdragelsen. Ligningsrådet bekræfter, at Spørger kan anvende den seneste offentlige vurdering fratrukket 15 pct. som overdragelsessum for ejendommen, og at TSS-Cirkulære 2000-10 kan anvendes til beregning af goodwill. Rådet bekræfter også den beregnede goodwillværdi på 514.848 kr.

Faktiske forhold

• Ejendommen er en campingplads ejet 50 pct. af Spørger og 50 pct. af Spørgers hustru.
• Ejendommen blev erhvervet i 1993 for 3.000.000 kr.
• Der er ikke foretaget væsentlige forbedringer på ejendommen de senere år.
• Spørger har ikke taget stilling til størrelsen af lån til overdrager i forbindelse med handlen eller om der gives gaver/formueforøgelser eller testamentariske dispositioner.

Spørgers opfattelse

• Spørger ønsker at anvende den seneste offentlige vurdering (6.350.000 kr.) minus 15 pct. som overdragelsessum for ejendommen.
• Spørger ønsker at anvende TSS-Cirkulære 2000-10 til beregning af goodwill, hvilket resulterer i en goodwillværdi på 514.848 kr.

Skattestyrelsens indstilling og begrundelse

• Skattestyrelsen henviser til SKM2016.279.HR og SKM2021.267.HR, der fastslår, at skattemyndighederne skal acceptere en værdiansættelse foretaget efter 15 pct.-reglen, medmindre der foreligger særlige omstændigheder.
• Skattestyrelsen vurderer, at der ikke foreligger særlige omstændigheder i denne sag, der kan begrunde en fravigelse af 15 pct.-reglen.
• Skattestyrelsen bemærker, at der ikke er taget stilling til belåningen for ejendommen ved overdragelsen, og forudsætter, at optagelse af realkreditlån og øvrige lån i ejendommen ikke vil være baseret på en anden værdi end overdragelsessummen.
• Skattestyrelsen forudsætter, at der ikke vil blive tale om gaver eller arveforskud til Spørgers andre børn i forbindelse med handlen.
• Skattestyrelsen finder, at TSS-Cirkulære 2000-10 kan anvendes til beregning af goodwill, og at den beregnede goodwillværdi på 514.848 kr. er realistisk.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltræder Skattestyrelsens indstilling og begrundelse. Skatterådet forudsætter, at værdien af ejendommen ved lånoptagelse i forbindelse med overdragelsen ikke væsentlig overstiger overdragelsessummen, og at der ikke gives gaver eller arveforskud i væsentligt omfang til andre børn i forbindelse med overdragelsen.