Skattefri aktieombytning med Hong Kong selskab

Spørger ønskede at få bekræftet, om en aktieombytning af aktier i A Holding Limited (Hong Kong) med anparter i B ApS kunne gennemføres skattefrit efter Aktieavancebeskatningsloven § 36, stk. 6, uden forudgående ansøgning. Ligningsrådet bekræftede, at dette var muligt. Det centrale spørgsmål var, om A Holding Limited kunne anses for at svare til et dansk aktie- eller anpartsselskab. Skattestyrelsen og efterfølgende Skatterådet fandt, at betingelserne herfor var opfyldt.

Faktiske forhold

• Spørger ejer 100% af A Holding Limited (Hong Kong) siden juni 20xx.
• Spørger ønsker at samle koncernen ved at lade B ApS, et dansk selskab som Spørger ejer 100%, blive 100% ejer af A Holding Limited.
• A Holding Limited er registreret i Hong Kong som et Limited Company med en selskabskapital på 10.000 Hong Kong dollars.

Spørgers opfattelse

• Spørger mente, at A Holding Limited opfyldte betingelserne for at blive anset som et selskab svarende til et dansk aktie- eller anpartsselskab.
• Spørger henviste til, at selskabet har en fast indskudskapital, begrænset hæftelse og er underlagt retlig regulering i Hong Kong.
• Spørger mente, at aktieombytningen kunne gennemføres uden forudgående tilladelse, da betingelserne i Aktieavancebeskatningsloven § 36, stk. 6 var opfyldt.

Skattestyrelsens begrundelse

• Skattestyrelsen vurderede, at A Holding Limited kunne anses for at svare til et dansk aktie- eller anpartsselskab, selvom der ikke er et krav om fast minimumskapital i Hong Kong.
• Skattestyrelsen lagde vægt på, at selskabet har begrænset hæftelse, er underlagt retlig regulering, og at aktierne er omsættelige.
• Skattestyrelsen fandt, at vederlagskravet var opfyldt, da der ikke var risiko for formueforskydning, da Spørger ejede alle aktier i både det erhvervende og det erhvervede selskab.

Skatterådets afgørelse

• Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens indstilling og begrundelse, og bekræftede, at aktieombytningen kunne gennemføres skattefrit uden forudgående tilladelse.