Skattemæssig behandling af anstalt og selskab

Spørger ønskede at få bekræftet den skattemæssige behandling af en anstalt i Z-land (B) og et selskab i T-land (A) i forbindelse med en arveudlægning og efterfølgende likvidation af anstalten. Spørger arvede anparten i anstalten B, som ejer 1/3 af aktierne i selskabet A. Spørger ønskede at vide, om B skulle anses for skattemæssigt transparent, om A kunne sidestilles med et dansk aktieselskab, og hvordan anskaffelsessummen for aktierne i A skulle opgøres. Skatterådet bekræftede, at anstalten B er skattemæssigt transparent og at selskabet A kan sidestilles med et dansk aktieselskab. Skatterådet afviste dog, at anskaffelsessummen for aktierne i A skulle opgøres pr. 31. december 20XX.

Faktiske forhold

• Spørgers far døde i X-land og efterlod sig aktiver i flere lande.
• Spørger arvede i 20XX anparten i anstalten B i Z-land.
• Anstaltens væsentligste aktiv er ejerskabet af 1/3 af aktierne i A, der er indregistreret i T-land.
• A flyttede ledelsens sæde til Y-land og er skattemæssigt hjemmehørende der.
• Spørger er ikke en del af ledelsen i A eller de underliggende selskaber.
• Spørger ønsker at likvidere B og søger klarhed over de skattemæssige konsekvenser.

Spørgers opfattelse

• Spørger mente, at B skulle anses for skattemæssigt transparent, da Spørger som indehaver af stifterrettighederne egenhændigt kan råde over anstaltens formue.
• Spørger mente, at A skulle sidestilles med et dansk aktieselskab, da selskabet årligt aflægger regnskab, ingen hæfter personligt, og overskud fordeles som udbytte.
• Spørger mente, at anskaffelsessummen for aktierne i A skulle opgøres pr. 31. december 20XX.

Skattestyrelsens indstilling

• Skattestyrelsen indstillede, at anstalten B skulle anses for skattemæssigt transparent, da kapitalen ikke er definitivt og effektivt udskilt fra stifteren.
• Skattestyrelsen indstillede, at selskabet A skulle anses for et selvstændigt skattesubjekt, der organisatorisk svarer til et dansk kapitalselskab, jf. Selskabsskatteloven § 1, stk. 1, nr. 2.
• Skattestyrelsen indstillede, at anskaffelsessummen for aktierne i A skulle opgøres på tidspunktet for arveudlægget den X juni 20XX.

Skatterådets afgørelse

Skatterådet tiltrådte Skattestyrelsens begrundelse og indstilling.

Lovgrundlag

Skattestyrelsen henviste bl.a. til Dødsboskatteloven § 90, Statsskatteloven § 4 og Selskabsskatteloven § 1, stk. 1.